№ 2а-1578/2023

№ 24RS0037-01-2023-001401-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе: 

председательствующего: Хобовец Ю.А.,

при секретаре: Мустафиной М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1578/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 970 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,44 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 147 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,04 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2579 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,22 руб.; по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 1518 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,52 руб. 

Требования мотивированы тем, что согласно данных, поступивших из регистрирующего органа, налогоплательщик ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> На основании указанных данных налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 759 руб., за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 759 руб. 

Кроме этого, согласно данных, поступивших из регистрирующего органа, налогоплательщик ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

адрес> и квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № На основании указанных данных налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1697 руб., за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882 руб. 

Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год налоговым агентом 

<

данные изъяты> (публичное акционерное общество) при выплате дохода ФИО1 в размере 7460,64 руб. не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 970 руб. 

На основании указанных данных в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2017 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2018 год.

В связи с тем, что налоги не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, налогоплательщику направлены по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась о причинах неявки в суд не уведомила.

В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. 

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 241.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, №. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 была зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>2.

В отношении указанного земельного участка налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 759 руб. и за 2018 год в размере 759 руб. В отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1769 руб. и за 2018 год в размере 957 руб. 

Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ при выплате дохода ФИО1 в размере 7460,64 руб. не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 970 руб. 

В отношении указанного дохода физического лица налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 970 руб. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 759 руб. и уплате налога на имущество физических лиц в размере 1769 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 759 руб. и уплате налога на имущество физических лиц в размере 957 руб., а также на доходы физических лиц в сумме 970 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Доказательства направления уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика отсутствуют в связи с истечением срока хранения документов, подтверждающих факт отправки налогоплательщику требования, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается почтовым реестром.

В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2528 руб. В требование также были включены пени ввиду несвоевременной уплаты земельного налога в размере 37,61 руб. Требованием предложено уплатить недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес ответчика выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2686 руб. В требование также были включены пени ввиду несвоевременной уплаты земельного налога в размере 37,22 руб. Требованием предложено уплатить недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательством направления вышеуказанных требований в адрес налогоплательщика являются списки почтовых отправлений №, №.

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч.3 ст. 48 НК РФ (действующей на момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 3 000 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленные сроки не была исполнена, налоговый орган обратился в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок после отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штемпеля. 

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная обязанность по уплате транспортного налога и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность в сумме 5288 рублей 83 копейки, в том числе задолженность по налогам: на доходы физических лиц за 2018 год в размере 970 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,44 руб.; на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 147 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,04 руб.; на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2579 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,22 руб.; земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 1518 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,52 руб. 

Взыскать с ФИО1 № проживающей по адресу: 

<

адрес>2, госпошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Назаровский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Подписано председательствующим.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна.

Судья: Хобовец Ю.А.