Дело №2а-1-96/2025 УИД 40RS0008-01-2024-001474-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области 

в составе председательствующего судьи Васильева Д.Г.,

при секретаре Вещиковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании Жуковского районного суда в г.Жуков

07 марта 2025 года

административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> с 

<

ДАТА> является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика данного налога.

Согласно п.1 ст.6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 статьи 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно п.3 ст.11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход: за 2023 года в сумме 13 440.00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

На основании п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

ДАТА> в сумме 90149.56 руб., в том числе пени 2129.56 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2129.56 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от 

<

ДАТА>: Общее сальдо в сумме 162159.20 руб., в том числе пени 16064.20руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от 

<

ДАТА>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12006.41руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от ; 

<

ДАТА>: 16064 руб. 20 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

ДАТА>) - 12006 руб. 41 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени.! обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4057 руб. 79 коп..

В связи с изложенным просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

налог на профессиональный доход за 

<

ДАТА> года - 13440.00 руб.

пени в размере 4057.79 руб.

Общая сумма - 17 497.79 руб.

В судебное заседание стороны и лица участвующие в деле не явились, будучи извещенные о дате и времени рассмотрения дела.

Исследовав представленный письменные доказательства суд приходит к следующему:

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС ФИО2 по Калужской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.4 Федерального закона от 

<

ДАТА> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> с 

<

ДАТА> является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика данного налога.

Согласно п.1 ст.6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 статьи 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно п.3 ст.11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход: за 

<

ДАТА> года в сумме 13 440.00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

На основании п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

ДАТА> в сумме 90149.56 руб., в том числе пени 2129.56 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2129.56 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от 

<

ДАТА>: Общее сальдо в сумме 162159.20 руб., в том числе пени 16064.20руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от 

<

ДАТА>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12006.41руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> от ; 

<

ДАТА>: 16064 руб. 20 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

ДАТА>) - 12006 руб. 41 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени.! обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4057 руб. 79 коп..

Федеральным законом от 

<

ДАТА> № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с 

<

ДАТА> в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федеральною казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 -5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единою налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. Все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до 01.01.2023 года.

В соответствии с положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> об уплате задолженности по состоянию на 

<

ДАТА>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с положениями п.З и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 

<

ДАТА> 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление ФНС России по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратилось в судебный участок 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ> Жуковского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам. 

<

ДАТА> по делу был вынесен судебный приказ 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>. Мировой судья судебного участка вынес определение от 

<

ДАТА> об отмене данного судебного приказа.

По состоянию на 

<

ДАТА> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17497.79 руб., в том числе:

налог на профессиональный доход за 

<

ДАТА> года - 13440.00 руб.

пени в размере 4057.79 руб.

Указанные налоги, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, страховых взносов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством ос административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании; задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>), проживающего по адресу: 

<

АДРЕС>, в пользу УФНС России по Калужской области (ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>, ОГРН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>) задолженность:

налог на профессиональный доход за 

<

ДАТА> - 13440.00 руб.

пени в размере 4057.79 руб.

Общая сумма - 17 497.79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

НОМЕР ИЗЪЯТ>), проживающего по адресу: 

<

АДРЕС>, государственную пошлину в доход муниципального района «Жуковский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд, через Жуковский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

ДАТА>.

Судья: - подпись - Д.Г. Васильев

Копия верна: Судья Д.Г. Васильев