Административное дело № 2а-47/2019

УИД: 66RS0032-01-2018-001050-37

В окончательном виде 

решение

 изготовлено 04 февраля 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Кировград 01 февраля 2019 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Доевой И.Б.,

при секретаре Шиловой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-47/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 66381 рубль и пени в размере 1182 рубля 58 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным налогом, то есть является плательщиком земельного налога, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2015 и 2016 годы с учетом перерасчета в размере 72601 рубль, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление № 84424068 от 19 февраля 2018 года. В связи с тем, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в его адрес были направлены требование№ 18092 по состоянию на 19 апреля 2018 года и № 19242 по состоянию на 25 ноября 2018 года. Требования налогового органа административным ответчиком удовлетворены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы с учетом перерасчета в размере за 2015, 2016 годы в размере 66381 рубль и пени в размере 1182 рубля 58 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки до начала судебного заседания не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, в просительной части административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, указав, что является собственником земельного участка с кадастровым номером *** общей площадью 868 кв.м, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Верхний Тагил, ул. ***. После получения в 2018 году налогового уведомления № 84424068 от 19 февраля 2018 года о перерасчете земельного налога за 2015, 2016 годы, в том числе за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 4776682 рубля 76 копеек, по его заявлению от 13 июля 2018 года комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости 01 августа 2018 года приняла решение определить кадастровую стоимость указанного земельного участка в размере рыночной стоимости - 1675240 рублей.

Суд с учетом мнения административного ответчика и положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившегося административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, в том числе материалы дела № 2а-2982/2018, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 названной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

При этом, действующее законодательство предусматривает процедуру пересмотра результатов определения кадастровой стоимости.

Согласно статье 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 указанного Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (утратил силу с 01 января 2019 года на основании Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога) уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Данные положения не противоречат положениям пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе, из решения Невьянского городского уда Свердловской области от 03 октября 2018 года, оставленного без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 16 января 2019 года по административному делу № 2а-900/2018, которым в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога отказано, что в марте 2018 года ФИО1 по почте было получено налоговое уведомление № 84424068 от 19 февраля 2018 года о перерасчете земельного налога в отношении объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером *** общей площадью 868 кв.м, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Верхний Тагил, ул. ***, за 2015, 2016 годы, в том числе за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 4776682 рубля 76 копеек, которая определена на основании приказа Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области № 2588 от 29 сентября 2015 года, приложение № 2 «Удельные показатели кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов отдельных муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области, для кадастровых кварталов, населенных пунктов, муниципальных районов, городских округов Свердловской области», строка № 6444, кадастровый квартал: ***; установлен срок для его уплаты – не позднее 13 апреля 2018 года

В связи с тем, что в установленный срок, административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по земельному налогу за период с 13 апреля 2018 года по 13 апреля 2018 года были начислены пени в размере 87 рублей 46 копеек, и по почте направлено требование № 18092 по состоянию на 19 апреля 2018 годаоб уплате налога и пени со сроком уплаты до 22 мая 2018 года, которое административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Принимая во внимание, что требование Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области № 18092 по состоянию на 19 апреля 2018 года административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок – до 22 мая 2018 года, в полном объеме исполнено не было (03 мая 2018 года административным ответчиком во исполнение указанного требования оплачено 6000 рублей), в связи с чем, административный истец в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по земельному налогу за период с 14 апреля 2018 года по 24 июня 2018 были начислены пени в размере 1095 рублей 12 копеек, и по почте направлено требование № 19242 по состоянию на 25 июня 2018 годаоб уплате налога и пени со сроком уплаты до 30 июля 2018 года, которое административным ответчиком в добровольном порядке также не исполнено.

В судебном заседании административным ответчиком факт получения вышеуказанных налогового уведомления и требований Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области не оспаривался, в связи с чем, в силу положений части 1 статьи 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Поскольку требование № 18092 по состоянию на 19 апреля 2018 года и требование № 19242 по состоянию на 25 июня 2018 годаадминистративным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не были исполнены, 12 ноября 2018 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировградского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Кировградского судебного района Свердловской области 14 ноября 2018 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировградского судебного района Свердловской области от 23 ноября 2018 года судебный приказ от 14 ноября 2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

06 декабря 2018 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, принимая во внимание, что у налогоплательщика ФИО1 была выявлена недоимка по уплате земельного налога за 2015 и 2016 год с учетом перерасчета, обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено и судом не установлено (административный ответчик не представил и доказательств уплаты недоимки по налогу и пени на момент вынесения решения суда в добровольном порядке), суд приходит к выводу, что недоимка по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы с учетом перерасчета в размере 66381 рубль подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен в судебном заседании, закону не противоречит. 

Доводы стороны административного ответчика о том, что по его заявлению от 13 июля 2018 года комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости 01 августа 2018 года приняла решение определить кадастровую стоимость указанного земельного участка в размере рыночной стоимости - 1675240 рублей, при наличии решения Невьянского городского уда Свердловской области от 03 октября 2018 года, оставленного без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 16 января 2019 года по административному делу № 2а-900/2018 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога, не имеют правового значения для разрешения дела, основаны на неправильном понимании и толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения. 

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь названными положениями законодательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени с 13 апреля 2018 года по 24 июня 2018 года в размере 1 182 рубля 58 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени проверен в судебном заседании, закону не противоречит. 

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и письма Минфина России от 29 июня 2015 года № 03-0506-03/37403, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, 2227 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца г. ***, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, г. Верхний Тагил, ул. ***, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 66381 рубль и пени за период с 13 апреля 2018 года по 24 июня 2018 года в размере 1 182 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 2227 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области.

Судья И.Б. Доева