Дело № 2а-448/2021

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Дербент 15 марта 2021 года 

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гаджиева Д.А., при секретаре судебного заседания Алимирзоевой Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный поуважительнойпричине срок для обращения с административным иском; взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 348 руб. (налог), 38,22 руб. (пеня); транспортный налог физических лиц за 2016 год - 2 330 руб. (налог) и 32,85 руб. (пеня), за 2015 год - 4875 руб: (налог) и 1073 руб. (пеня), за 2017 год - 15925 руб. (налог) и 22.44 руб. (пеня), мотивируя свои требования тем, что Мировым судьей судебного участка №9 Промышленного района г.Ставрополя ФИО7 07.10.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.08.2019 №2а-780/32-537/19, которым с ФИО1 Владимировны28.03.1969г.р. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) по заявлению Межрайонной ИНФС России №12 по Ставропольскому краю (далее - налоговый орган, административный истец) была взыскана задолженность по уплате: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 348 руб. налог, 38.22 рублей пеня, транспортный налог физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 2330 руб. налог,32.85 рублей пеня, за 2015 год в размере 4875 рублей налог,1073 рублей пеня, за 2017 год в размере 1592 руб. налог. 22.44 руб. пеня.Всегона основании указанного судебного приказас налогоплательщика взыскано налогов, а также пеней в размере 10322.36 рублей.

Однако, в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов(страховых взносов), атакже соответствующих пеней административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пп.1 п.1, пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или 

сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сборасмомента возникновенияустановленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п.2, 4 ст.44 НК РФ).

Из содержания положений ст.ст.38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации физическим лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.

В силу норм ст.ст.360, 405, 393 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно положениям ст.ст.52, 362, 396, 408 НК РФ, обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст.58 НК РФ).

Согласно налоговым уведомлениям №27229320 от 14.07.2018, № 76811072 от 11.09.2018. налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имуществофизических лиц дому (кадастровый номер 

<

номер изъят>, адрес: 

<

адрес изъят>) за налоговый период 2017 года в размере 348 рублей (срок уплаты 03.12.2018), транспортный налог физических лиц по транспорту ХЕНДЭ СОЛЯ РИС, per. номер 

<

номер изъят>,налоговая база 123.00, налоговая ставка 10.00. за налоговый период 2017 года в размере 513 рублей (срок уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 1845 рублей (срок уплаты 03.12.2018). по транспорту ВАЗ 210700. per. номер 

<

номер изъят>, налоговая база 69.34, налоговая ставка 8.00, за налоговый период 2017 года в размере 231 рубль (срок уплаты

03.12.2018), за 2017 год в размере 283 рублей (срок уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 485 рублей (срок уплаты 03.12.2018). по транспорту КИА QLE( SPORTAGE), per. номер 

<

номер изъят>, налоговая база 149.60. налоговая ставка 15.00. за налоговый период 2017 года в размере 1309 рублей (срок уплаты 03.12.2018).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В силу норм п.2 ст.57, ст.75 НК РФ уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1,2,8 ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. 

Из содержания ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическимлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке,электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения

срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Из положений ст.286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, наделенные в соответствии сфедеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если уэтих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование государственного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административному ответчику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования №17984 от 28.01.2019. № 35310 от 04.02.2019, об уплате указанной выше задолженности по налогам, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 25.04.2019 года. Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 02.06.2020 года.

Согласно положениям абз.3 п.3 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В частности,уважительными причинами пропуска строка на обращение в суд с административным исковым заявлением является: своевременное принятие налоговым органом мер на досудебных стадиях взыскания налоговой задолженности, подтверждающих наличие воли на взыскание с административного ответчика сумм неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в принудительном порядке (апелляционное определение Московского городского суда от 22 июля 2019 года по делу № 33а-3708/2019, апелляционное определение Московского городского суда от 22 августа 2019г. по делу №33а-4720/2019, пределение Московского городского суда от 18.10.2019 №4га-1122/2019, определение Московского городского суда от 29.08.2019 №4га-901/2019, определение Московского городского суда от 26.08.2019 №4га-857/2019, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.11.2017 №33а-21268/2017 по делу №2а-2655/2017, апелляционное определение Вологодского областного суда от 31.05.2017 №33а-3000/2017, апелляционное определение Челябинского областного суда от 19.02.2019 по делу №11а-1998/2019, апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.12.2016 по делу №33а-21678/2016, апелляционное определение Алтайского краевого суда от 12.07.2017 по делу №33а-5919/2017); незначительность пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением (апелляционное определение Московского городского суда от 22.07.2019 по делу № ЗЗа-3708/2019, апелляционное определение Челябинского областного суда от 19.02.2019 по делу №11а-1998/2019, апелляционное определение Московского областного суда от 25.08.2014 по делу №33-17264/2014); позднее получение налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по Ставропольскому краю и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в уста-новленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации 

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, 

признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом было установлено, что административному ответчику ФИО1, поучетным данным регистрирующегооргана принадлежит (принадлежало) нижеследующее имущество:

-Дом, кадастровый 

<

номер изъят>, адрес: 

<

адрес изъят>

(налог за налоговый период 2017 года в размере 348 рублей (срок уплаты 03.12.2018)), 

-автотранспорт ХЕНДЭ СОЛЯ РИС, peг. номер 

<

номер изъят>. 

(налоговая база 123.00,-; налоговая ставка 10.00. за налоговый период 2017 года в размере 513 рублей (срок уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 1845 рублей (срок уплаты 03.12.2018)). 

- автотранспорт ВАЗ 210700. peг. номер 

<

номер изъят>, 

налоговая база 69.34, налоговая ставка 8.00, за налоговый период 2017 года в размере 231 рублей (срок уплаты 03.12.2018), за 2017 год в размере 283 рублей (срок уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 485 рублей (срок уплаты 03.12.2018). 

-автотранспорт КИА QLE( SPORTAGE), peг. номер 

<

номер изъят>, 

налоговая база 149.60. налоговая ставка 15.00. за налоговый период 2017 года в размере 1309 рублей (срок уплаты 03.12.2018).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог(и) не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №17984 от 28.01.2019. №35310 от 04.02.2019, об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В случаенеисполненияналогоплательщиком-физический лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)

МРИ ФНСРоссии №12 по Ставропольскому краюнаправлено в мировой суд о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу(ам). 07.10.2019г. судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счетимущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3).

Как усматривается из материалов дела, определение мирового судьи судебного участка №9 Промышленного района г.Ставрополя об отмене судебного приказа №2а-780/32-537/19 от 12.08.2019г., получено административным истцом 02 июня 2020г., в связи с чем суд считает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной и срок подачи заявления подлежащим восстановлению. 

Право налогового органа на взыскание недоимки по налогу, пеней и штрафов в судебном порядке определено п.2 и 8 ст.45 НК РФ.

В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений. 

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю удовлетворены, то с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестанподлежит взысканию и государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Ставропольскому краю пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с КобжувИрины Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес изъят>, проживающей по адресу РФ, 

<

адрес изъят> (ИНН 

<

номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Ставропольскому краю сумму неуплаченных налогов и пеню: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 348 руб., 38,22 рублей пеня; транспортный налог физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 2330 рублей, 32,85 рублей пеня; за 2015 год в размере 4875 рублей налог, 1073 рубля пеня, за 2017 год налог в размере 1592 рубля, 22,44 рубля пеня; - а всего 10311,51 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес изъят>, проживающей по адресу 

<

адрес изъят>, (ИНН 

<

номер изъят>), в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестангосударственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через городской суд г.Дербента, Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Гаджиев Д.А.