административное дело № 2а-1068/348-2024 

УИД:46RS0011-01-2024-001479-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2024 года город Курск 

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Митрохиной Н.В.,

при секретаре Коростелеве И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивировав требования тем, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, должник имеет имущество признаваемое объектом налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, а также должник в период с 27.09.2018г. по 30.07.2019г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с 03.03.2011г. по 23.10.2020г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с 06.10.2008г. по 03.03.2011г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>. Согласно информационному ресурсу, на момент обращения в суд с настоящим иском за налогоплательщиком ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС по налогу и пени. Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу административного истца задолженность в общем размере 103 176 руб. 24 коп, в том числе: земельный налог – за 2021 год в размере 583 руб. 00 коп., пени за период с 03.12.2019г по 30.10.2023г в размере 102 593,24руб.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст.357 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст.360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.1 ст.396 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.2 ст.396 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В силу п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный и транспортный налог, ФИО2 должен быть уплачен в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1, п2 и п.3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п.п.1 п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, транспортного налога, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 за 2021год являлась плательщиком земельного налога, в виду владения земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> а также плательщиком транспортного налога, в виду владения транспортным средством - Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак №, что подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. (л.д.42).

Административный истец начислил за 2021 год административному ответчику транспортный налог за 12 месяцев в сумме 1230 руб. 00 коп. и земельный налог в сумме 583 руб. 00 коп., исходя из налоговой ставки 0,30%, что подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2022г.

Через личный кабинет ФИО2 было направлено требование № от 27.06.2023г. об оплате земельного налога на сумму задолженности 468 712 руб. 39 коп. и пени на сумму 84 147 руб. 72 коп.. ФИО2 предоставлен срок для оплаты – до 26.07.2023г.(л.д.40, 41).

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования, в установленный срок административный истец 26.12.2023г. обратился к мировому судье судебного участка №1 Курского судебного района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по состоянию на 29.10.2023г. размере 102 593 руб. 24 коп. и задолженности по земельному налогу за 2021г. в размере 583 руб. 00 коп., ввиду чего, мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области вынесен судебный приказ №. от 26.12.2023г. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Курского судебного района Курской области от 22.01.2024г., судебный приказ № был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском, УФНС России по Курской области обратилось в суд посредством направления иска на сайт Курского районного суда 22.07.2024 года, следовательно, срок подачи заявленных требований, не пропущен.

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС №5 по Курской области направляла ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в размере 3 690 руб. 00 коп., земельного налога в сумме 257 799 руб. 00 коп., подлежащих уплате на 01.12.2021г. (то есть за 2020 год) и пени в размере 915 руб. 22 коп. по состоянию на 16.12.2021г.. ФИО1 предоставлен срок для оплаты до 16.12.2021г. 

Решением Курского районного суда Курской области от 04.07.2023 года, в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, отказано. 

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Курского областного суда от 19 декабря 2023 года, решение Курского районного суда Курской области от 04.07.2023г. отменено и принято по делу новое решение, которым административный иск УФНС России по Курской области удовлетворен. С ФИО1, в пользу УФНС России по Курской области взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 257 799 руб., пени в размере 902 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г. 

Решением Курского районного суда Курской области от 31.08.2021г., с ФИО2 в пользу МИФНС России №5 по Курской области взыскана задолженность в общей сумме 292 727 (двести девяносто две тысячи семьсот двадцать семь) рублей 83 копейки, состоящая из задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1538 руб. 00 коп., пени в размере 01 (один) руб. 31 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год взыскано в размере 290 709 (двести девяносто тысяч семьсот девять) рублей 16 коп., пени в размере 247 (двести сорок семь) рублей 19 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2019 год взыскано в размере 232 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 20 коп..

Кроме того, Межрайонная ИФНС №5 по Курской области направляла ФИО1 уведомление № от 01.09.2022г. содержащий расчет транспортного налога за 2021г. в сумме 1230 руб. и земельного налога за 2021г. в сумме 583 руб. 00 коп.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ).

То есть, с 01.01.2023г. внедрен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. 

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Курской области, согласно информационному ресурсу, из единого налогового платежа ЕНП ФИО2 произведена оплата в размере 157 525 руб. 19 коп., которая зачтена в счет уплаты земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 года. Кроме того, налоговый орган в объяснениях указал, что у ФИО1 на 01.01.2023г. имелось отрицательное сальдо по пени составляющее 62 239 руб. 54 коп.. Сумма отрицательного пени включена в ЕНС.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что 18.05.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №5 по Курской области задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 72 690 рублей 00 копеек и пени по данному налогу в размере 235 рублей 03 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 90 рублей 00 копеек и пени по данному налогу в размере 00 рублей 29 копеек. Данный судебный отменен не был.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На день рассмотрения административного иска, суду не предоставлено сведений о том, что ФИО2 произведена оплата пени в размере 102 593 руб. 24 коп, а также земельного налога в размере 583 руб. 00 коп.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, в виду наличия у ФИО1 неоплаченного земельного налога за 2021г в сумме 583 руб. 00 коп. и непогашенной сумму пени, образовавшейся по состоянию на 30.10.2023г. в размере 102 593 руб. 24 коп., в которую входит сумма пени на 01.01.2023г. (день внедрения единого налогового счета налогоплательщика) в размере 62 239 руб. 54 коп..

При этом, расчет пени административным истцом произведен на основании ст.75 НК РФ.

Также обосновано административным истцом произведен расчет земельного налога, то есть с учетом владения ФИО1 земельным участком с кадастровым номером №, его кадастровой стоимости и налоговой ставки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета госпошлину в размере 3 263руб. 52 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН:№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общей сумме 103176 руб. 24 коп, состоящей из сумм: 

- земельный налог – за 2021 год в размере 583 (пятьсот восемьдесят три) руб. 00 коп., 

- пени за период с 03.12.2019 по 30.10.2023 в размере 102 593 (сто две тысячи пятьсот девяносто три рубля) 24 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 3263 (три тысячи двести шестьдесят три) рубля 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2024 года

Судья Курского районного суда 

Курской области Н.В. Митрохина