Дело №70RS0003-01-2021-010798-04

№ 2а-1553/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2021 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Мелентьевой Т.А.,

при секретаре Свиридовой Д.А.,

помощника судьи Агафонкина Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

...

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 31708 рублей 73 копеек, в том числе в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за ... г. в размере 25604 рублей 05 копеек, пени на страховые взносы в размере 85 рублей81 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 г. вразмере 5998 рублей 34 копеек, пени на страховые взносы в размере 20 рублей53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ 

В обосновании требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. На основании ст. 23, пп.2 п.1 ст. 45, ст. 75, ст. 430, ст.432 НК РФ налогоплательщику исчислены соответствующие виды сумм взносов за ... г, которые в установленные сроки оплачены не были, в связи с чем начислены пени. До настоящего времени сумма недоимки не погашена.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г.Томску, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, о чем свидетельствует телефонограмма, о причине неявки суд не известил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

На основании ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г.Томску подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом, в том числе, осуществляются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в связи с чем ИФНС России по г. Томску является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, что следует из федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации ипризнании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 425 НК РФ предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На момент возникновения спорных правоотношений ст. 430 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусматривала размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Соответственно, ответчик являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету ИФНС России по г. Томску ФИО1 имеет задолженность за расчетный период ... года по уплате страховых взносов.

Так, сумма страховых взносов на ОПС за ... год, в фиксированном размере составила 29354 рубля (29354 руб./12) х 12 (количество месяцев деятельности адвоката в отчетном году).

Сумма страховых взносов в ОМС за ... год, в фиксированном размере составила 6884 рубля (6884 руб./12) х 12 (количество месяцев деятельности адвоката в отчетном году).

Сумма страховых взносов, исчисленная за ... год, налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начислены пени.

Так, сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 97 рублей 85 копеек, из расчета: 29354 руб. х 16 (количество дней просрочки) х 0, 000200833333). Сумма в размере 97 рублей 85 копеек уменьшена на 10 рублей 97 копеек, что составило 86 рублей 88 копеек.

Сумма пени по страховым взносам в ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 22 рублей 95 копеек, из расчета: 6884 руб. х 16 (количество дней просрочки) х 0,00200833333).Сумма в размере уменьшена на 2 рубля 42 копейки, что составило 20 рублей 53 копейки.

В связи с недоимкой у административного ответчика по страховым взносам на ОПС и ОМС за ... год, последнему направлялось требование ДД.ММ.ГГГГ (сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок задолженность, указанная в требовании не погашена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ вышеприведенного положения свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

Из дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ мировым суд судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере 36345 рублей 51 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей наосновании заявления ФИО1

В суд настоящий иск подан согласно почтовому штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

С учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС по г.Томску обратилась к мировому судьес заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, а в последствии и в районный судв установленный законом срок.

Согласно карточке расчета с бюджетом недоимка частично погашена.

На день подачи иска сумма задолженности составляет 31708 рублей 73 копейки, в том числе: страховые взносы на ОПС за ... в фиксированном размере в сумме 25604 рубля 05 копеек, пени на ОПС в сумме 85 рублей 81 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОМС за ... в фиксированном размере в сумме 5998 рублей 34 копеек, пени на ОМС в сумме 20 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени задолженности по страховым взносам, требование ИФНС по г. Томску о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1151 рубля 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета: 

в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за ... г. в размере 25604 рублей 05 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ размере 85 рублей 81 копейки, 

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за ... г. в размере 5998 рублей 34 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ размере 20 руб. 53 копеек.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 

<

***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск г. Томск. Расчетный счет 

<

***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140061110160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионном фонде РФ, 18210202140062110160 - уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионном фонде РФ, 18210202103081013160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС, 18210202103082013160 - уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1151 рубля26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения. 

Судья: Т.А. Мелентьева