2а-3223/2024

УИД № 55RS0002-01-2024-006439-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

08 октября 2024 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 544522 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3525 руб., пени на общую сумму 90551,88 руб., а всего в размере 638598,88 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения. И, соответственно в 2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, на его имя были зарегистрированы транспортные средства, и ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3525 руб., пени на общую сумму 90551,88 руб., а всего в размере 638598,88 руб.

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. 

Изучив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства № 2а-464/2024; материалы административного дела Куйбышевского районного суда г. Омска № 2а-501/2024, оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) являлся собственником ряда объектов недвижимости, расположенных по адресу

<

данные изъяты> (л.д. 53-73). 

Кроме того, в 2022 году на имя ФИО1 зарегистрированы автомобили: 

<

данные изъяты> (период владения 9 месяцев); 

<

данные изъяты> (период владения 12 месяцев). (л.д. 25; 44-45). 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). 

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления, личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования. 

13.09.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 получено налоговое уведомление № 98521701 от 29.07.2023 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 3525 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 328778 руб. в отношении 16 строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: 

<

...>. (л.д. 25-27).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 в полном объеме исполнена не была. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с учетом величины кадастровой стоимости объектов, установленных на основании решений Омского областного суда от 27.07.2023 по административному делу № 3а-581/2023; и от 31.07.2023 по административному делу № 3а-351/2023 судом проверен, признан правильным. Возражений относительно указанных размеров недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3525 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328778 руб. со стороны административного ответчика не поступило.

30.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 1170 об уплате в срок до 20.07.2023 задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 417197 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2163187,99 руб., пени в размере 210258,55 руб. (л.д. 18-21).

В срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил в полном объеме. Размер отрицательного сальдо составляет более 10000 руб. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Материалами административного дела подтверждена своевременность направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени. 

16.04.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в связи с несвоевременной уплатой налога.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 23.04.2024 (дело № 2а-464 (112)/2024). Определением мирового судьи судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 07.05.2024 судебный приказ № 2а-464-112/2024 был отменен. (л.д. 11-17).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд 24.07.2024. (л.д. 3). 

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером заявленных требований в полном объеме. 

Так, в административном исковом заявлении, письменных пояснениях налогового органа, помимо требований об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3525 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328778 руб., заявлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 215744 руб. Заявляя эту сумму к взысканию, налоговый орган представляет налоговое уведомление № 130261865 от 13.10.2023 на перерасчет налога на имущество за 2021 год в размере 215744 руб., который определен исходя из налоговой базы объектов недвижимости, расположенных по адресу: 

<

данные изъяты> определенной в размере их кадастровой стоимости. 

Вместе с тем, при рассмотрении административного дела № 2а-501/2024 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год было установлено, что налоговая база, в том числе спорных объектов недвижимости, расположенных по адресу: 

<

...>, определяется в соответствии с решениями Омского областного суда от 27.07.2023 по административному делу № 3а-581/2023; и от 31.07.2023 по административному делу № 3а-351/2023. При рассмотрении этого административного иска налоговый орган не представлял суму налоговое уведомление № 130261865 от 13.10.2023, хотя срок его исполнения истек 01.12.2023. Предметом судебного разбирательства по делу № 2а-501/2024 была проверка правильности определения налоговой базы при расчете налога на имущество физических лиц за 2021 год по спорным, в том числе, объектам. Решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 29.01.2024 по административному делу № 2а-501/2024 вступило в законную силу 27.02.2024. 

При указанных обстоятельствах требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 215744 руб. удовлетворению не подлежит. Взысканию подлежит сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328778 руб., а также транспортный налог за 2022 год в размере 3525 руб. 

Суд также не может согласиться с размером пени, подлежащей взысканию с ФИО1 Так, при определении сальдо для начисления пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 налоговый орган учитывал размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 544522 руб., а не в размере 328778 руб. При определении пени, подлежащей взысканию с ФИО1 за период с 02.12.2024 по 05.02.2024 сальдо будет составлять 2346009 руб. (2561783 руб. – 215774 руб. = 2346009 руб.); за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 сальдо для пени составляет 2013736 руб. 

Размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 86363,69 руб. (5034,34 руб. за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 + 81329,35 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 = 86363,69 руб.).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328778 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3525 руб., пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 в размере 86363,69 руб., а всего 418666,69 руб. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 7387 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) 

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328778 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 3525 руб.,

пени за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 в размере 86363,69 руб., а всего 418666,69 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 7387 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова 

<

данные изъяты>