УИД 31RS0002-01-2025-003811-54

Дело №2а-2851/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 20.11.2025 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму (номер обезличен)., где отрицательное сальдо ЕНС составляет:

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (номер обезличен)

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В предоставленный судом срок от административного ответчика поступали возражения относительно заявленных требований, возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступало.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО2 (ИНН (номер обезличен), ОГРНИП (номер обезличен)) с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 за расчетный период 2020 года.

Подлежали оплате взносы за 2017 г. : на ОПС –23400 руб., на ОМС – 4590 руб., за 2018 г. : на ОПС –26545 руб., на ОМС – 5840 руб., за 2019 г.: : на ОПС – 29354 руб., на ОМС – 6884 руб., за 2020 г.: на ОПС – 32448 руб., на ОМС – 8426 руб., за 2021 г.: на ОПС –1221,16 руб. (до 14.01.2021), на ОМС (до 14.01.2021)– 317,11 руб.

В установленные законом сроки задолженность не оплачена.

Задолженность по взносам и пени за 2017 г. взыскана, в соответствии со ст. 47 НК РФ в ССП направлено постановление от (дата обезличена) (номер обезличен). Исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен) КИП; Окончено (дата обезличена).

Задолженность по взносам и пени за 2019 г. взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ в ССП направлено постановление от (дата обезличена) (номер обезличен). Исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен) КИП; Окончено (дата обезличена).

Задолженность по взносам и пени за 2020 г. взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ в ССП направлено постановление от (дата обезличена) (номер обезличен). Исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен) КИП.

Задолженность по взносам и пени за 2020-2022 гг. взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области по делу № (номер обезличен). Исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в составе ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - (номер обезличен)., где налог составлял - (номер обезличен). и пени (номер обезличен).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом 

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3. ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 п. 3 ст. 44, подпункта 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплат налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ввиду отсутствия со стороны ФИО2 добровольного погашения сумм задолженности по налогам и пеням налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на от (дата обезличена) (номер обезличен) на общую сумму (номер обезличен)., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансов»» платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм; отрицательного сальдо ЕНС, а также в случае, если в срок до (дата обезличена) задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган применит все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика 

В силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» требование об уплате задолженности, формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае, увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на (дата обезличена) сумма задолженности, подлежащая взыскании порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51 673,70 руб., в том числе налог - (номер обезличен)

В соответствии с нормами главы 32 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судебный приказ по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен определением от (дата обезличена) на основании поступивших от ответчика возражений.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (дата обезличена), то есть, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доказательств освобождения налогоплательщика от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера пени за заявленные налоговые периоды, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки и в полном размере, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ((дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) СНИЛС:(номер обезличен)) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность на общую сумму (номер обезличен)., где отрицательное сальдо ЕНС составляет: - пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (номер обезличен)

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (номер обезличен).

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Костина