Дело № 2а-168/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

...> 16 сентября 2020 года 

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Серожеевой Г.Ф., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 (№) о взыскании задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: налог в размере 0,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: налог в размере 1 568,31 руб., пеня в размере 101,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

дата>): налог в размере 7 485,48 руб., пеня в размере 484,31 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в

размере 1 320 руб., штраф в размере 528.68 руб., на общую сумму 11 488,92 руб., мотивируя тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 

<

дата> по 

<

дата>, в связи с чем является плательщиком перечисленных в иске взносов. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 необходимые взносы и налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены требования об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с должника, определением от 

<

дата> судебный приказ №а-532/2019 был отменен в связи с поступившими возражениями должника. В связи с чем, указанную сумму недоимки истец просит взыскать с ответчика.

Административное дело на основании ч.7 ст.150 и ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, 

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, 

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, такими плательщиками также производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), в срок, установленный абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В силу пунктов 6 и 9 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по их уплате, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Из взаимосвязанных положений вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, штрафам и пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Также, исходя из анализа приведенных норм, несоблюдение срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, штрафам и пеней. В случае пропуска контрольным органом установленного законом срока направления требования исчисление срока принудительного взыскания недоимки производится исходя из совокупности установленных законом сроков.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.08.2016 по 26.12.2017, в связи с чем являлся страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы за 2016 год подлежали уплате не позднее 31.12.2016 в соответствии с действовавшим на тот момент Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", страховые взносы за 2017 год - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Поскольку имевшаяся задолженность по состоянию на указанные даты ФИО1 уплачена не была, налоговый орган обязан был принять меры к своевременному взысканию недоимки. 

Исходя из вышеприведенных норм, установив, что по истечении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (до 10.01.2018 включительно), по состоянию на 11 января 2018 года страховые взносы ФИО1 не уплачены, налоговый орган вправе был в течение трех месяцев, то есть до 11 апреля 2018 года, направить плательщику требование о необходимости уплаты задолженности. 

В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм задолженности:

- от 

<

дата> №, об уплате пени (в иске указано «налог») начисленной на страховые взносы в размере 0,63 руб. в срок до 

<

дата>;

- от 

<

дата> №, об уплате штрафа в размере 528,68 руб. (по решению от

<

дата> №, за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год) в срок до 

<

дата>;

- от 

<

дата> №, об уплате налога в размере 675 руб. в срок до 

<

дата>;

- от 

<

дата> №, об уплате налога в размере 645 руб. в срок до 

<

дата>; 

- от 

<

дата> №, об уплате страховых взносов за 2017 год и начисленной пени в размере 9 639,57 руб. в срок до 

<

дата>.

Между тем, как указывалось выше, 3-месячный срок для направления требования об уплате страховых взносов за 2017 год и начисленной пени в размере 9 639,57 руб. начинается по истечении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (

<

дата>), с учётом положений ст.6.1 НК РФ – с 

<

дата>, и составляет период до 

<

дата>.

Таким образом, требование от 

<

дата> № направлено за пределами установленного законом 3-месячного срока, исчисляемого с даты обнаружения недоимки, что не может повлечь для налогового органа продление срока для обращения в суд. 

Кроме того, с 

<

дата> сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица превысила 3 000 рублей, и налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ), то есть в период с 

<

дата> до 

<

дата>.

Следовательно, предусмотренный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 заложенности истек 

<

дата>. 

При таких обстоятельствах выдача судебного приказа мировым судьей 

<

дата> произведена за пределами срока обращения в суд, в связи с чем последующая отмена данного судебного приказа определением того же мирового судьи от 

<

дата> не может являться основанием для исчисления шестимесячного срока обращения в суд с даты отмены судебного приказа.

Поскольку объективных причин, препятствовавших своевременному направлению требования и последующему обращению в суд в пределах установленного законом срока, а также оснований для восстановления процессуального срока не установлено, в удовлетворении исковых требований суд полагает необходимым отказать в полном объеме.

В данном случае спор вытекает из публично-правовых отношений, сроки установленные ст.48 НК РФ, являются сроком для обращения в суд и применяются судом в обязательном порядке без заявления стороны при рассмотрении спора. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286-290, 291-294.1 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Г.Ф. Серожеева