Дело № 2а-778/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-005781-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Чеховских Н.Н. о взыскании задолженности по пени, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по имущественному налогу за 2018-2019 годы, транспортному налогу за 2016-2018 годы и земельного налогу за 2016-2019 годы. Также административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем ему был исчислен налог по страховым взносам за 2018 год. Административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары за 1 и 2 квартал 2019 года. Поскольку в установленный срок указанные налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплатеналога№ от 02 августа 2019 года, № от 04 июля 2021 года, которое не было исполнено в полном объеме. МИФНС России №15 по Оренбургской области 08 февраля 2022 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области 06 июня 2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика Чеховских Н.Н. задолженность по пеням в размере 10 466 руб.34коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик Чеховских Н.Н. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания по делу надлежащим образом. В представленном отзыве просила отказать в удовлетворении требований, рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу указанных норм законодательства, Чеховских Н.Н. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц так как обладала правом собственности на:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> площадью 192,30к.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> площадью 719кв.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). 

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.).

Из материалов дела следует, что административный ответчик Чеховских Н.Н. является собственником транспортных средств: 

- Ниссан Мурано, государственный номер №, мощностью 248,81 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Скания №, государственный номер №, мощностью 380,69л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Скания №, государственный номер №, мощностью 360л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425,426 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. 

На основании п.2. ст. 346.68 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В силу ч.1 ст. 346.43 НК Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанный, в п. 2 ст. 346.43 НК Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной гл. 26.5 НК Российской Федерации (п. 2ст. 346.44 НК Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФЧеховских Н.Н. как страхователь являлась плательщикомстраховыхвзносов.

Судом установлено, что Чеховских Н.Н. являлась индивидуальным предпринимателем с 28 октября 2009 года по 05 февраля 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 30 июля 2024 года.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ст.224 НК Российской Федерации налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п.2 ст.228 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст.225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст.228 НК РФ).Налогуплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст.229 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налогоплательщик в проверяемый период являлась индивидуальным предпринимателем. Чеховских Н.Н. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с 05 февраля 2018 года.

Кроме того, Чеховских Н.Н. являлась плательщиком налоганадобавленнуюстоимость. 01 августа 2019 года ответчик представил истцу налоговую декларацию на сумму 688 993руб. Суммы налогов, подлежащих к уплате в бюджет по представленной декларации составляет 30167руб. Факты совершения налоговых правонарушений подтверждаются декларацией по НДС, представленной с нарушением сроков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес Чеховских Н.Н. направлены налоговые уведомления:

- №

- №

- №

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоги уплачены не были.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административным истцом исчисленыпениза несвоевременную уплату по транспортному налогу, земельному налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС, а также по налогу на ДНС в размере 10466 руб. 34 коп. 

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлены требования об уплатезадолженности:

- № от №

- № от №

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик Чеховских Н.Н. налоги не уплатила. Вышеуказанные требования ответчиком в полном объеме не исполнены в добровольном порядке.

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением Чеховских Н.Н. обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 08 февраля 2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Чеховских Н.Н. в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налогов за счет имущества физического лица в размере 10 466руб.34коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области от 06 июня 2024 года судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 06 декабря 2024 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением к Чеховских Н.Н. о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратному ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Предметом административных исковых требований также является взыскание пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 118руб.73коп. за период с 03.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 391руб.76коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 368руб.13коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; ??пени по ЕНВД за 1 кв. 2019 года в сумме 2122руб.74 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021%; ??пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12руб.80коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10руб.66 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 849руб.86 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 849руб.86 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 313руб.10 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 699руб.83 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 По 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 2руб.26 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4руб.46 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021.

Как следует из административного искового заявления, в отношении пенеобразующей задолженности по налогу на НДС за 1 квартал 2019 года со сроком уплаты до 27 августа 2019 года, уплачена административным ответчиком 09 сентября 2019 года и 13 сентября 2019 года и 16 сентября 2019 года, т.е. с нарушением срока, установленного законодательством об уплате указанного налога.

Как следует из административного искового заявления, в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2016год со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, уплачена административным ответчиком 22 августа 2024 года, т.е. с нарушением срока, установленного законодательством об уплате указанного налога.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и земельному налогу за 2019 год, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от 30 июня 2021 года о взыскании с административного ответчика Чеховских Н.Н. суммы задолженности в размере 44998руб.34коп., который был отменен налогоплательщиком 06 июня 2024 года. Инспекция 06 декабря 2024 года обратилась в Оренбургский районный суд Оренбургской области, т.е. в установленный законом срок.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, земельного налога за 2017-2018 годы, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от 11 мая 2021 года о взыскании с административного ответчика Чеховских Н.Н. суммы задолженности в размере 44998руб.34коп., который был отменен налогоплательщиком 06 июня 2024 года. Инспекция 04 декабря 2024 года обратилась в Оренбургский районный суд Оренбургской области, т.е. в установленный законом срок.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам по ОПС за 2018 год, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №

<

адрес> о взыскании с административного ответчика Чеховских Н.Н. суммы задолженности в размере 2607руб.10коп., который до настоящего времени отсутствует.

Таким образом, как установлено в судебном заседании административный истец Чеховских Н.Н. являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве такового до 05 февраля 2018 года, а также является налогоплательщиком по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, следовательно, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и лицом, обязанным уплачивать указанного вида налоговые платежи, а также за ним было зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, в связи с чем выставление требования и доначислениепениза несвоевременную уплату страховых взносов, а также обращение за взысканием указанных платежей со стороны налогового органа является правомерным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на НДС за 2 квартал 2019 года, решением Оренбургского районного суда № года по делу № взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 98 руб., земельный налог за 2021 год в размере 108руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 509руб., налогу на НДС за 2 квартал 2019 года в размере 139829руб., а также пени в размере 37928руб.73коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Поскольку обязанность по уплате налога налогу на НДС за 2 квартал 2019 года Чеховских Н.Н. своевременно не исполнена, задолженность по налогу на НДС за 2 квартал 2019 года, взыскана и проверена решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 22 мая 2024 года, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени в размере 2122руб.65коп. 

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на НДС за 2 квартал 2019 года, решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 22 мая 2024 года по делу № взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 98 руб., земельный налог за 2021 год в размере 108руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 509руб., налогу на НДС за 2 квартал 2019 года в размере 139829руб., а также пени в размере 37928руб.73коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 849руб.86коп. подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания содержится в мотивировочной части судебного акта №. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно пп. 4 п. 1 ст.59 НК Российской Федерации безнадёжной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или)взысканиекоторой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взысканиязадолженностив связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взысканиизадолженности

В соответствии с п.п.2 п.2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признаниизадолженностибезнадёжной к взысканию и ее списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку до настоящего времени задолженность по пеням по страховым взносам и налоговое обязательство по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на НДС, а также налогу по ЕНВД административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений частью 1 статьи62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

Учитывая, что налоговый орган предпринял меры к принудительному взысканию, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 118руб.73коп. за период с 03.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 391руб.76коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 368руб.13коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; ??пени по ЕНВД за 1 кв. 2019 года в сумме 2122руб.74 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; ??пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12руб.80коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10руб.66 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 849руб.86 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 313руб.10 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 699руб.83 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 По 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 2руб.26 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4руб.46 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021.

Довод административного ответчика Чеховских Н.Н. о том, что ей подано исковое заявление в Арбитражный суд Оренбургской области о признании недоимок и пени безнадежными ко взысканию, отклоняются судом по следующим основаниям.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Чеховских Н.Н. не воспользовалась правом, предоставленным ей законом, обратиться в суд общей юрисдикции с указанным административным иском об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки.

Кроме того, из искового следует, поданного в Арбитражный суд Оренбургской области, невозможно определить периоды взыскания спорных недоимок.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с Чеховских Н.Н. в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 4 000руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат частично удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пеням в размере 9 616руб.48коп., из которых пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 118руб.73коп. за период с 03.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 391руб.76коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 1 кв. 2019 года в сумме 368руб.13коп. за период с 02.08.2019 по 16.09.2019; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по НДС за 2 кв. 2019 года в сумме 2122руб.65коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; ??пени по ЕНВД за 1 кв. 2019 года в сумме 2122руб.74 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; ??пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12руб.80коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10руб.66 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 849руб.86 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 313руб.10 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 699руб.83 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 17руб.99 коп. за период с 02.09.2020 По 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 2руб.26 коп. за период с 08.02.2021 по 03.07.2021; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4руб.46 коп. за период с 02.09.2020 по 03.07.2021.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Чуваткина И.М. 

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года

Копия верна

Судья Чуваткина И.М.