УИД 70RS0021-01-2024-000062-88

№ 2а-36/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2024 года с. Тегульдет

Тегульдетский районный суд Томской области в составе председательствующего – судьи Красова А.В., при секретаре судебного заседания Архиповой П.С., в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в Тегульдетский районный суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7486 рублей 79 копеек, в том числе земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2020 год, земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек за 2021 года, пени в размере 7245 рублей 79 копеек.

Как следует из административного искового заявления, налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик 18 января 2023 года зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. По данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 числится имущество: 

Здание (сооружение), адрес: /...../;

Земельный участок, адрес: /...../.

По состоянию на 7 января 2024 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7486 рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2020 год, земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек за 2021 года, пени в размере 7245 рублей 79 копеек.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика. 1 сентября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2А-500/2023 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 7486 рублей 79 копеек. 21 сентября 2023 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец просит признать уважительной причину пропуска срока на подачу административного искового заявления и восстановить указанный срок, взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 7486 рублей 79 копеек, в том числе земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2020 год, земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек за 2021 года, пени в размере 7245 рублей 79 копеек.

Возражения по существу заявленных требований и доказательства в обоснование таковых административным ответчиком не представлены.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, административного ответчика ФИО1

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании в пользу соответствующего бюджета с должника ФИО1 задолженности за период 2020 и 2021 года в размере 7486 рублей 79 копеек, в том числе налог в размере 241 рубля 00 копеек, пени в размере 7245 рублей 79 копеек, вынесено 21 сентября 2023 года. 

Административное исковое заявление направлено в суд 3 апреля 2024 года.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом пропущен.

Учитывая сжатые сроки направления заявлений, составление административных исковых заявлений вручную, незначительный срок просрочки направления административного искового заявления в суд, суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу административного искового заявления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата земельного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии со статьями 397, 401 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:

недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно пункту 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено судом, налоговым органом через личный кабинет в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов от 1 сентября 2022 года: земельного налога за 2020 год в размере 57 рублей 00 копеек, земельного налога за 2021 год в размере 57 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127 рублей 00 копеек, с указанием сроков уплаты налога, направлялось требование об уплате задолженности единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо. После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, 1 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ, определением мирового судьи от 21 сентября 2023 года, на основании заявления должника, судебный приказ отменен. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства. Должник имеет задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 57 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 57 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127 рублей 00 копеек, пени в размере 7245 рублей 79 копеек, всего на общую сумму 7486 рублей 79 копеек.

Так, как следует из учетных данных налогоплательщика ФИО1, /...../.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица ФИО1, она является собственником земельного участка, расположенного по адресу: /...../, и здания (сооружения), адрес: /...../.

Как следует из налогового уведомления № 9917587 от 1 сентября 2022 года ФИО1 необходимо уплатить за земельный участок: /...../, земельный налог за 2020 год в размере 57 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 57 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за жилой дом: /...../, в размере 127 рублей 00 копеек.

В подтверждение направления указанного документа административному ответчику представлен скриншот о направлении и получении через личный кабинет налогового уведомления № 9917587 от 1 сентября 2022 года.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 1616 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 16 мая 2023 года, а также сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается скриншотом о направлении и получении административным ответчиком через личный кабинет указанного требования.

Как следует из расчета в административном исковом заявлении по состоянию на 7 января 2024 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7486 рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2020 год, земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек за 2021 года, пени в размере 7245 рублей 79 копеек.

В обоснование административным истцом представлен подробный расчет сумм пени в отношении налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Тегульдетского судебного района Томской области судебный приказ № 2А-500/2023 от 1 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7486 рублей 79 копеек отменен, что подтверждается копией определения мирового судьи судебного участка Тегульдетского судебного района Томской области от 21 сентября 2023 года.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 и 2021 годы и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени суду не представлено.

На основании изложенного, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л :

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /...../, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 7486 (Семь тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2020 год, земельный налог в размере 57 рублей 00 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей 00 копеек за 2021 года, пени в размере 7245 рублей 79 копеек, по следующим реквизитам: /...../.

Взыскать с ФИО1, /...../, в доход бюджета муниципального образования «Тегульдетский район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Тегульдетский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья подпись А.В. Красов

Решение изготовлено в окончательной форме 29.05.2024 года.