РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Синевой Д.Т.

при секретаре Лязиной А.О.,

с участием:

представителя административных истцов Г.

прокурора ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-54/2026 (№3а-1613/2025) по административному исковому заявлению ФИО2, ФИО3, ФИО4 о признании недействующими нормативно- правовых актов в части,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2, ФИО3, ФИО4 обратились в Самарский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими в части нормативных правовых актов.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2, ФИО3, ФИО4 являются собственниками объекта недвижимости – нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Объект недвижимости с кадастровым номером № под пунктом № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365; под пунктом № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05 ноября 2024 года № 2650.

ФИО2, ФИО3, ФИО4 просят суд признать приведенные выше пункты Перечней на 2024-2025 годы недействующими со дня их принятия, поскольку принадлежащие им на праве собственности объект недвижимости не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение помещения в оспариваемые акты не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает их права и законные интересы.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административных истцов Г. в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить по доводам изложенным в административном исковом заявлении.

В письменных возражениях на административный иск административный ответчик - министерство имущественных отношений Самарской области выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что нежилое помещение с кадастровым номером № имеет наименование «нежилое (офисное) помещение № восемь», ввиду чего министерство включило его в Перечни в соответствии с подпунктами 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

Учитывая требования статей 96, 150, 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя административных истцов, заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового акта не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 года № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В силу части 3 статьи 4, статьи 9 Закона Самарской области от 07.07.2000 № 28-ГД "О нормативных правовых актах Самарской области" министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:

- от 03.11.2023 N 2365, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

- от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

Оспариваемые нормативные правовые акты приняты в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области», и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.

Анализируя положения пункта 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 7 июля 2000 года № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» во взаимодействии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, суд считает, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением порядка опубликования.

Полномочия административного ответчика, порядок принятия и опубликования оспариваемых в части нормативных правовых актов под сомнения участниками дела не поставлены.

Из материалов дела установлено, что ФИО2, ФИО3, ФИО4 на праве собственности принадлежит объект недвижимости – нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, которое под пунктом № включено в Перечень на 2024 год, под пунктом № включено в Перечень на 2025 год.

Оценивая обоснованность включения объекта недвижимого имущества, принадлежавшего административным истцам на праве собственности, в оспариваемые Перечни, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, а также представленных по запросу суда сведений филиала ППК Роскадастр по Самарской области в период с 2023 года по настоящее время в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о помещении с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с площадью 111.1 кв.м., наименование - нежилое (офисное) помещение № восемь, назначение - нежилое.

В период с 2023 года по настоящее время в ЕГРН отсутствуют сведения о зарегистрированных договорах аренды в отношении помещения с кадастровым номером №.

Помещение с кадастровым номером № расположено в здании с кадастровым номером № (многоквартирный жилом дом).

В период с 2023 года по настоящее время сведения о земельном участке, в пределах которого расположено здание с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствуют.

Из представленного суду технического паспорта на помещение с кадастровым номером № (

<

адрес>) выполненного Филиалом ФГУП «Ростехинвентаризации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что помещение состоит из помещения с наименованием офис.

Назначение частей помещений (комнат): кабинет (22,0 кв.м),подсобное помещение, санузел, коридор, кабинет ( 11,9 кв.м), кабинет (23,2 кв.м), коридор, тамбур, кабинет (20,3 кв.м) санузел, подсобное помещение, итого площадью 111,1 кв.м.

Указанный технический паспорт является актуальным, сведений о том, что он погашен, утратил свое значение как документ технического учета (инвентаризации), не имеется.

Учитывая изложенное, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости сведения относительно наименования помещения с кадастровым номером № - нежилое (офисное) помещение № восемь, а также данные, содержащиеся в документах технического учета (инвентаризации), полученные из Филиала ФГУП «Ростехинвентаризации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, позволяли министерству включить спорное нежилое помещение Перечни на 2024 -2025 годы.

Административными истцами представлен в суд технический паспорт, выполненный Поволжским Региональным БТИ кадастровым инженером Ч от ДД.ММ.ГГГГ, на нежилое помещение № 

<

адрес>, из которого следует, что помещение состоит из таких помещений как: комната, кухня, сан.узел, коридор, холодный тамбур, итого по помещению 128,3 кв. м.

Представленный административным истцом технический паспорт не может быть принят судом во внимание, поскольку он не является документом технического учета (технической инвентаризации), изготовлен с целью включения объекта недвижимости в Перечни, сведения о нем не внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Технические описания (технические паспорта) объектов недвижимости, составленные после 1 января 2013 года, не могут быть приняты судом во внимание как документы технического учета (инвентаризации), поскольку в соответствии с частью 8 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" с 1 января 2013 года для целей осуществления государственного кадастрового учета объектов недвижимости проведение технической инвентаризации и изготовление технических паспортов таких объектов недвижимости не предусмотрено действующим законодательством, и в соответствии с пунктом 7 части 2 статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, в том числе являются межевой план, технический план или акт обследования, подготовленные в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке, утвержденная в установленном федеральным законом порядке карта-план территории, подготовленная в результате выполнения комплексных кадастровых работ.

Из сообщения УФНС по Самарской области, следует, что 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

Судом истребованы сведения об обработке фискальных данных о контрольно-кассовой технике принадлежащей ФИО4 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которых следует, что по адресу: 

<

адрес>, совершались операции, свидетельствующие о поступлении денежных средств в безналичной форме в качестве аванса, полного расчета или предоплате от различных физических лиц.

Из представленного суду договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО2, ФИО3, ФИО4 сдают в аренду ООО Н за плату во временное пользование под размещение офиса с размещением стационарных рабочих мест для сотрудников, объект аренды: нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 111,1 кв.м, срок действия договора 11 месяцев (аналогичный договор от ДД.ММ.ГГГГ №, срок действия договора 11 месяцев; аналогичный договор от ДД.ММ.ГГГГ №, срок действия договора 11 месяцев).

Письменные пояснения административных истцов о том, что фактическое использование помещения не направлено на извлечение прибыли от предоставления его в пользование (аренду) третьим лицами лицам, на осуществление в нем торговой, офисной, бытовой или иной деятельности опровергаются исследованными доказательствами и материалами настоящего дела.

В связи с изложенным, исходя из совокупности исследованных судом письменных доказательств, суд приходит к выводу о том, что нежилое помещение с кадастровым номером № правомерно включено в Перечни на 2024-2025 гг., поскольку на момент принятия оспариваемых нормативно-правовых актов имелись основания для включения спорного объекта недвижимости в оспариваемые Перечни, поскольку наименование спорного объекта, данные технической документации, а так же его фактическое использование, безусловно свидетельствуют о его соответствии признакам объекта недвижимости в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что оспариваемые нормативно- правовые акты не противоречат требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права административного истца, поэтому оснований для удовлетворения требований административного истца о признании недействующими Перечней на 2024-2025 год не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2, ФИО3, ФИО4 о признании недействующим Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024, 2025 годы, в части включения в них нежилого помещения с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: г. 

<

адрес> – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 февраля 2026 г.

Судья Д.Т. Синева