Дело № 2А-2335/2019

74RS0028-01-2019-002628-84

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 года Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Кухарь О.В.,

при секретаре Обуховой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 319 руб., пени в размере 132 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу в размере 344 руб. 92 коп., всего 796 руб. 02 коп. 

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании сведений МРЭО ГИБДД Челябинской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство МАРКА, НОМЕР, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР. Дата приобретения права 05 марта 2011 г., дата утраты права 14 января 2012г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2012г. по сроку уплаты 05 ноября 2013г., налог уплачен несвоевременно. На сумму недоимки за период с 13 ноября 2013 г. по 16 ноября 2014 г. начислены пени в размере 344 руб. 92 коп. Пени не уплачены. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: АДРЕС Дата регистрации права 19 ноября 2013г. Налог на имущество физических лиц за 2015г. по сроку уплаты 01 декабря 2016г. в сумме 170 руб. не уплачен, за 2014г. по сроку уплаты 01 октября 2015г. в сумме 149 руб. не уплачен. На сумму недоимки начислены пени в размере 132 руб. 43 коп. Пени не уплачены. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог, направлены требования, однако в добровольном порядке требования не исполнены. 

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области о времени и месте судебного разбирательства извещены, представитель в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представлено заявление о применении срока исковой давности и отказе в удовлетворении требований на основании ст. 199 ГК РФ. 

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а по налогу на имущество физических лиц - собственники недвижимого имущества.

Указанные налоги входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данных Управления Росреестра по Челябинской области в виде выписки из ЕГРН ФИО1 является собственником недвижимого имущества - 1/3 доли квартиры, площадью 58,8 кв.м, расположенной по адресу: АДРЕС. право собственности зарегистрировано 19 ноября 2013г. 

Также ФИО1 являлась собственником транспортного средств МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, а соответственно плательщиком транспортного налога.

Согласно данным РЭО ГИБДД России по г. Копейску право собственности на автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР возникло 05 марта 2011г., прекращено 14 января 2012г.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.ст.69, 70 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом, они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2012 г. в сумме 3 412 руб. 50 коп. по сроку уплаты 05 ноября 2013 г., что подтверждается налоговым уведомлением НОМЕР от апреля 2013 г. Налогу плачен несвоевременно - 17 ноября 2014 г. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени за период с 13 ноября 2013 г. по 16 ноября 2014 г. в сумме 344 руб. 92 коп.

29 июля 2015 г. в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР от 21 июля 2015 г. об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 344 руб. 92 коп. Предоставлен срок для оплаты до 10 августа 2015 г. До настоящего времени пени не оплачены, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Также установлено, что ФИО1 начислен налог на указанное выше недвижимое имущество (квартира) за 12 месяца 2014г., 12 месяцев 2015г. в общей сумме 319 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями НОМЕР от 13 мая 2015 г., НОМЕР от 29 июля 2016г. 

Налогоплательщиком налог за 2014г. по сроку 01 октября 2015г. в размере 149 руб. не уплачен, за 2015г. по сроку уплаты 01 декабря 2016г. в размере 170 руб. не уплачен. Доказательств обратного, суду не предоставлено.

В связи неоплатой налога на сумму недоимки в прядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 132 руб. 43 коп.

Суд, проверив расчет налога и пени, находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу. По данным налогового органа налог на имущество физических лиц до настоящего времени не оплачен.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика 29 июля 2015 г. было направлено требование НОМЕР об уплате налога в общей сумме 12 983 руб. и пени 456 руб. 79 коп., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 99 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу в сумме 344 руб. 92 коп. по сроку уплаты до 10 августа 2015 г. 

31 августа 2016г. в адрес налогоплательщика было направлено требование НОМЕР об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01 октября 2015 г. в сумме 149 руб., пени 13 руб. 88 коп., предоставлен срок для уплаты до 30 сентября 2016г. 

30 ноября 2017г. в адрес налогоплательщика было направлено требование НОМЕР об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2016 г. в сумме 170 руб., пени 18 руб. 77 коп. Предоставлен срок до 17 января 2018 г.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что самое ранее требование по уплате налоговых платежей и санкций ответчику было направлено 29 июля 2015 г. - требование 6304 от 21 июля 2015 г. При этом, предлагалось оплатить недоимку и пени в срок до 10 августа 2015 года.

Таким образом, трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов истекал 10 февраля 2019 г.

Установлено, что 17 декабря 2018 г., то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором начислены заявленные к взысканию суммы налога и пени. 01 марта 2019 г. судебный приказ от 17 декабря 2018 г. отменен мировым судьей, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась 19 июня 2019 года, то есть также в предусмотренный законом срок. 

Таким образом, учитывая, что до настоящего времени недоимка по налогу и пени по требованиям от 21 июля 2015г. НОМЕР, от 22 августа 2016г. НОМЕР, от 22 ноября 2017 г. НОМЕР в добровольном порядке не оплачены, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу за 2014-2015 годы в размере 319 руб., пени в размере 132 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу в размере 344 руб. 92 коп., всего 796 руб. 02 коп.

Оснований для применения к спорным правоотношениям положений гражданского законодательства о пропуске срока исковой давности, на что указано административным ответчиком, у суда не имеется, так как в данном случае действуют специальные нормы налогового законодательства.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета с учетом удовлетворенных требований в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 319 руб., пени в размере 132 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу в размере 344 руб. 92 коп., всего 796 (семьсот девяносто шесть) руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Кухарь