Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

10 марта 2021 года судья Самарского районного суда г. Самары Дерунов Д.А., рассмотрев жалобу заместителя главного бухгалтера ООО «СТК «РАНГ» ФИО1 на постановление № по делу об административном правонарушении, вынесенное заместителем начальника МИФНС России № 18 по Самарской области от 08.09.2020г. и решение и.о. заместителя руководителя УФНС России по Самарской области от 16.09.2020г.,

у с т а н о в и л:

Постановлением №, вынесенным заместителем начальника МИФНС России № 18 по Самарской области от 08.09.2020г. главный бухгалтер ООО «СТК «РАНГ» ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением и.о. заместителя руководителя УФНС России по Самарской области от 16.09.2020г. постановление заместителя начальника МИФНС России № 18 по Самарской области от 08.09.2020г. оставлено без изменения.

Полагая, что вышеуказанное постановление и решение являются незаконным, ФИО1 обратилась с жалобой в суд, в которой просит отменить оспариваемое постановление и решение, в жалобе указывая, что ранее не привлекалась к административной ответственности, нарушение совершено ею не умышленно и не повлекло за собой каких-либо материальных негативных последствий, в связи с чем просит постановление изменить в части наказания, заменив его на предупреждение.

В судебном заседании представитель ФИО1 – ФИО2 поддержала доводы жалобы.

Должностное лицо, представитель МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО3 в судебном заседании просил постановление оставить без изменения.

Выслушав доводы участников процесса, изучив материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 30.7 ч.1 п. 1 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье. 

В силу п. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

Частью 4 ст. 15.12 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, за исключением случаев, предусмотренных частью 4.2 настоящей статьи.

Судом установлено, что 01.01.2018г. ООО «СТК «РАНГ» и ООО Частное предприятие «MURODLI SAVDO» заключили договор № товарно-экспедиционных услуг. Согласно указанному договору ООО «СТК «РАНГ» оказало услуги ООО Частное предприятие «MURODLI SAVDO» на сумму 2 613,00 долл.США, сто подтверждается актом оказанных услуг от 08.09.2018г. №.

12.04.2018 Договор № от 01.01.2018 поставлен на учет в уполномоченном банке - Самарском отделении № ПАО «Сбербанк». УЖ - №. Страна нерезидента - Узбекистан. Сумма-БС. Валюта контракта - доллар США. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2018.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ) резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуга, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ внешняя торговля услугами - оказание услуг (выполнение работ), включает в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ) и осуществляется способами, указанными в статье 33 Федерального закона, согласно которой, внешняя торговля услугами осуществляется, в том числе: с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства; с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации; на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг; российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства; российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства.

Резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЭ). Нерезиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством 8—1 ji м государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской ни чпл. «б» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЭ).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в 1.1 настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в эезомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-03).

Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, согласно которого: при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы) (п.8.1.)

Согласно приложения № 6 в графе 10 резидент, яшшющийся стороной по контракту, указывает информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определенном согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации указывается в виде последней даты (в формате ДЦ.ММ.ГГТГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке УК согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. П ри изменении сведений, содержащихся в принятой банком УК справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке УК или резиденте), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после указанной в пункте 8.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, с учетом срока, указанного в абзаце втором подпункта 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения (п. 8.7).

Из представленных документов следует, что ы соответствии с условиями Договора от 01.01.2018 № ООО «Средневолжская Транспортная Компания «РАНГ» оказало услуги ООО Частное предприятие «MURODLI SAVDO» на сумму 2 613,00 долл. США, что подтверждается актом оказанных услуг от 08.09.2018 №.

Согласно п. 3.2 Договора от 01.01.2018 № оплата услуг Экспедитора (вознаграждения Экспедитора и суммы возмещаемых расходов), осуществляется Клиентом на условиях 100% предварительной оплаты за заявленный (запланированный) объем услуг (из расчета не ниже минимальной нормы загрузки на один ваг он) на основании счета Экспедитора, путем перечисления денежных средств па расчетных счет Экспедитора в течение 5 (пяти) банковских дней с момента получения счета по электронной почте/факсу.

Таким образом, услуги Экспедитора по акту оказанных услуг от 08.09.2018 должны быть оплачены не позднее 08.09.2018. Фактически указанные услуги были оплачены 20.08.2018 на сумму 2 535,00 долл. США, задолженность составила 78,00 долл. CIIIA.

Согласно п. 3.5 Договора от 01.01.2018 № если объем фактически осуществленной перевозки превышает запланированный и оплаченный, Экспедитор на дополнительно осуществленные объемы услуг выставляет счет, который Клиент оплачивает в течение 3 (трех) банковских дней с даты подписания акта оказанных услуг.

Таким образом, дополнительные объемы услуг Экспедитора должны быть оплачены не позднее 12.09.2018.

Фактически дополнительные объемы услуг были оплачены 28.12.2018 на сумму 294,00 долл. США (в т.ч. 78,00 доли. США). Просрочка составила -107 дней.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Исходя из вышеизложенного, должностным лицом - заместителем главного бухгалтера ООО «СТК «РАНГ» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно должностной инструкции от 30.06.2017 заместитель главного бухгалтера ООО «СТК «РАНГ» - ФИО1 (Приказ о приеме работника на работу от 30.04.2013 №СТ0000004-п) должна знать валютное законодательство, контролировать оплату по договорам, сообщать главному бухгалтеру обо всех выявленных в процессе исполнения своих должностных обязанностей недостатках в производственной деятельности общества и вносить предложения по их устранению, она несет ответственность за неисполнение или ненадлежащие исполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией в соответствии с административным законодательством РФ.

Таким образом, должностным лицом - заместителем главного бухгалтера ООО «СТК «РАНГ» ФИО1 допущено нарушение п.1 4.1 ст.19 Закона от 10.12.2003 №173-Ф3, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги.

Нарушений норм материального и процессуального административного права в ходе производства по делу об административном правонарушении, позволяющих рассматривать состоявшееся процессуальное решение как незаконное и необоснованное, не установлено, в связи с чем, оснований для его отмены не имеется.

Статьей 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 названого кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 указанной статьи.

Согласно п. 1 и 2 ст. 3.4. КоАП РФ предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме. Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также, при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 1.7. КоАП РФ, лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

При этом в пункте 2 статьи 1.7. КоАП установлено, что «закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет».

Согласно части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно п. 33.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 (в ред. От 19.12.2013) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разрешая жалобы на постановления по делам об административных правонарушениях, необходимо учитывать положения части 2 статьи 1.7. КоАП РФ, в соответствии с которой закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу при условии, что постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Принимая во внимание отсутствие наступления каких-либо последствий или причинения имущественного, физического вреда, с учётом данных о личности ФИО1, которая ранее к административной ответственности не привлекалась, суд полагает, что административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение, предусмотренное санкцией ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.7-30.9 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление №, вынесенное заместителем начальника МИФНС России № 18 по Самарской области от 08.09.2020г. и решение и.о. заместителя руководителя УФНС России по Самарской области от 16.09.2020г. о привлечении заместителя главного бухгалтера ООО «СТК «РАНГ» ФИО1 к ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, изменить, заменить административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей на предупреждение. 

В остальной части постановление оставить без изменения, частично удовлетворив жалобу ФИО1 

Решение может быть обжаловано сторонами в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение 10 дней со дня его получения. 

Судья: Д.А. Дерунов