Дело № 2а-319/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года с.Еткуль Челябинская область

Судья Еткульского районного суда Челябинской области Черепанова С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени за несвоевременную уплату налога 

У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС РФ № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 56,31 рублей; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 2.959,20 рублей; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. в размере 352,52 рубля; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 7,74 рублей. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием у него в собственности недвижимого имущества, транспортного налога в связи с регистрацией на его имя транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимости. Срок уплаты данных налогов установлен действующим законодательством не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Кроме того, ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 20.477 рублей по сроку уплаты 16.07.2018 года. В указанный срок ответчик налог не уплатил. Уплата налогов произведена несвоевременно. В связи с чем налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов (расчет пени приложен к иску). Требование об уплате пени по данным видам налогов № 135068 от 12.07.19 г. исполнено частично. 

В судебное заседание представитель административного истца - МРИ ФНС № 10 по Челябинской области - не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен. Просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Доказательств уважительности причин неявки суду не представил. Ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

В связи с неявкой сторон, которая не признана судом обязательной, дело на основании п.7 ст.150, ст.292 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.ст.387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 НК РФ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.ст.1,3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего на период рассматриваемых правоотношений). 

Согласно ст.ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ). 

В рассматриваемой ситуации транспортный земельный, транспортный и имущественный налоги физических лиц уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Сумма налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений регистрирующих органов (ст.409, п.1 ст.362, п.3 ст.363, п.3 ст.396, п.4 ст.397 НК РФ). 

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного и имущественного налога за 2016 год (№20680119 от 12.10.2017 г.), об уплате транспортного, земельного и имущественного налога за 2017 год (№33008197 от 14.07.2018 г.). Кроме того, ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (от продажи имущества) по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 20.477 рублей по сроку уплаты 16.07.2018 года. 

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за рассматриваемые налоговые периоды направлялось единственное требование об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного и имущественного налогов физических лиц, а также за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (№ 135068 от 12.07.2019 года). 

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок направления требования об уплате налога по п.1 ст.70 НК РФ исчисляется в рассматриваемой ситуации со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

В пункте 1 ст.70 Налогового кодекса РФ законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к произвольному и неограниченному увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Указанная правовая позиция выражена в Определении Конституционного Суда РФ № 822-О от 22.04.2014 года. 

Недоимка по пеням на сумму, превышающую 3.000 рублей, образовалась после 16 июля 2018 года.

Таким образом, налоговый орган по образовавшимся пеням в отношении рассматриваемых налогов обязан был направить требование об уплате налога не позднее 17 октября 2018 года.

Исходя из этого налоговому органу следовало исчислять вышеуказанные сроки исполнения требований и обращения в суд с иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Поскольку сумма пеней, подлежащих взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей после 16 июля 2018 года, то срок обращения налогового органа в суд следует исчислять по правилам, предусмотренным подп.2 п.2 ст.48 НК РФ, согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом установленного в ст.70 НК РФ срока направления требования об уплате налога и установленного в ст.48 НК РФ срока обращения в суд в рассматриваемой ситуации налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 17 апреля 2019 года. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности истец обратился 17 февраля 2020 года. 

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания пени за просрочку исполнения обязанности по уплате рассматриваемых налогов с ФИО1, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 56,31 рублей; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 2.959,20 рублей; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. в размере 352,52 рубля; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 7,74 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Еткульский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий