52RS0029-01-2024-000072-84 № 2а-93/2024

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

02 мая 2024 года. р.п.Воротынец. 

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Гурьевой Е.В., 

при секретаре Михалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-93/2023 по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 37 686 рублей 14 копеек, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Воротынский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022г с 01.01.2023г введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 10.01.2023г у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 602 рублей 17 копеек.

По состоянию на 23.10.2023г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения уменьшения), включения в заявление задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 686 рублей 14 копеек, в том числе налог 35 827 рублей 48 копеек, пени- 6 858 рублей 66 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений: пени в размере 6 858 рублей 66 копеек прочих налогов и сборов в размере 34 997 рублей 66 копеек за 2023 год, страховых взносов ОПС в размере 829 рублей 82 копеек за 2021 год. 

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 05.10.2023г прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Фиксированный платеж за 2023г – 45 842 рубля (ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации), срок уплаты фиксированного платежа за 2023г – 09.01.2024г. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно, фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП. 

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размер за 2023г – 34 997 рублей (45 842 руб/12 мес х 9 мес + 45 842 руб/12 мес/31 дн х 5 дн) со сроком уплаты 20.10.2023г.

Фиксированный взнос (ПС, ОМС, ФСС) частично уплачен в бюджет за 2023г в сумме 4 170 рублей 18 копеек. 

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 6 858 рублей 66 копеек.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.6.2023г № 1408 на сумму 79 459 рублей 10 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Налоговым оранном в установленные п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № 1418 от 29.09.2023г на сумму 7 807 рублей 69 копеек, которое направлено налогоплательщику. 

В связи с неисполнением требования, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 09.11.2023г, однако определением от 21.11.2023г данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений, поэтому административный истец обращается с настоящим иском, просит: взыскать с ФИО1 недоимку и задолженность по пени в размере 37 686 рублей 14 копеек, в том числе: 30 827 рублей 48 копеек – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 6 858 рублей 66 копеек – пени.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, направив суду ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела, о рассмотрении дела в его отсутствие – суду не направил, причины неявки не сообщил. 

В силу ст.289 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика, его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.02.2024г, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.06.2020г по 05.10.2023г.

Суду представлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) банках, а также электронных денежных средств от 29.09.2023г, согласно которому принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17 июня 2023г № в размере 7 807 рублей 69 копеек.

Указанное выше решение № от 29.09.2023г направлялось ФИО1 03.10.2023г, что подтверждено списком № внутренних почтовых отправлений от 03.10.2023г. 

Налоговым органом направлялось ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023г, в котором ему предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в общей сумме 74 946 рублей 52 копейки, из них: 32 355 рублей – налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации); 33 951 рубль 21 копейка – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017г по 31 декабря 2022 года); 8 640 рублей 31 копейка – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), а также пени в размере 4 512 рублей 58 копеек. Срок уплаты установлен до 10 августа 2023 года.

Данное требование направлено ФИО1 20.06.2023г, что подтверждено списком № внутренних почтовых отправлений от 20.06.2023г. 

В подтверждение задолженности по пени представлен расчеты сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 23.10.2023г. По состоянию на 23.10.2023г указано, что остаток задолженности составляет 42 686 рублей 14 копеек. задолженность ЮЛ/ИП – 35 827 рублей 48 копеек, задолженность по пени 6 858 рублей 66 копеек. 

В судебном заседании обозревались материалы административного дела № 2а-2106/2023 по заявлению МИ ФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании налога с ФИО1. Из материалов данного дела, следует, что МИ ФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась с заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени за период с 2021 по 2023гг, за счет имущества физического лица в размере 42 686 рублей 14 копеек, в том числе 35 827 рублей 48 копеек – по налогам, 6 858 рублей 66 копеек – пени. Судебный приказ был выдан 09 ноября 2023г, а определением мирового судьи судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области от 21 ноября 2023 года судебный приказ № 2а-2106/2023 от 09.11.2023г - отменен, в связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене судебного приказа и возражениями относительно его исполнения.

Представленные расчеты суммы налога, пени, административным ответчиком не оспорены, сомнений не вызывают.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со ст.ст.60-61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления. 

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации. 

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.44 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3).

Из представленных доказательств, информации административного искового заявления, следует, что по состоянию на 10.0.2023г у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 602 рублей 17 копеек, по состоянию на 23.10.2023г отрицательное сальдо составляло 42 686 рублей 14 копеек, в том числе налог – 35 827 рублей 48 копеек, пени – 6 858 рублей 66 копеек. 

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 04.06.2020г по 05.10.2023г. 

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производя исчисление сумм страховых взносов.

Согласно ст.431 п.6 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей. 

В соответствии с п.1.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают, начиная с 2023 года: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024г.

Срок уплаты фиксированного платежа за 2023г – 09.01.2024г. 

Взносы можно платить частями в течение года или единовременно, фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП. 

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя. 

ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размер за 2023г – 34 997 рублей (45 842 руб/12 мес х 9 мес + 45 842 руб/12 мес/31 дн х 5 дн) со сроком уплаты 20.10.2023г.

Фиксированный взнос (ПС, ОМС, ФСС) частично уплачен в бюджет за 2023г в сумме 4 170 рублей 18 копеек. 

Сумма задолженности составила 30 827 рублей 48 копеек ( 34 997,66 – 4 170,18). 

Статье 45 частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Доказательств самостоятельной уплаты страховых взносом и пени ответчиком ко дню рассмотрения дела не представлено. 

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 05 октября 2023г и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Поскольку данная обязанность им не выполнена в полном объеме, в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены пени. ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки, однако обязательства по уплате страховых взносов и пени, административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, за ним числится указанная в административном иске задолженность. Административный истец обращался к мировому судье с административным исковым заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока. Определением мирового судьи от 21 ноября 2023г ранее выданный судебный приказ о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 15.02.2024г, то есть также в пределах установленного законом срока. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, конституционную обязанность граждан своевременно уплачивать налоги, пополняемость бюджетной системы Российской Федерации за счет уплаты налогов, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению. 

ФИО1 доказательств, подтверждающих, что он освобожден от уплаты государственной пошлины, не представлено.

В силу ст.114 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воротынский Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 330 рублей 58 копеек. 

Определением Воротынского районного суда Нижегородской области от 16.02.2024г приняты меры предварительной защиты в виде наложения ареста на денежные средства (в том числе те, которые будут поступать в будущем) в сумме 37 686 (тридцать семь тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей 14 копеек, находящиеся на банковских счетах ФИО1 (ИНН №), за исключением денежных средств, в размере установленной величины прожиточного минимума, установленного в Нижегородской области. Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в силу ч.3 ст.89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 37 686 рублей 14 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, недоимку и задолженность по пени в размере 37 686 (тридцати семи тысяч шестьсот восьмидесяти шести) рублей 14 копеек, в том числе: 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размер 30 827 (тридцати тысяч восемьсот двадцати семи) рублей 48 копеек; 

- пени в размере 6 858 (шести тысяч восемьсот пятьдесят восьми) рублей 66 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воротынский Нижегородской области государственную пошлину в размере 1 330 (одной тысячи триста тридцати) рублей 58 копеек. 

Приняты меры предварительной защиты в виде наложения ареста на денежные средства (в том числе те, которые будут поступать в будущем) в сумме 37 686 (тридцать семь тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей 14 копеек, находящиеся на банковских счетах ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), за исключением денежных средств, в размере установленной величины прожиточного минимума, установленного в Нижегородской области, сохранить до исполнения решения суда. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

СУДЬЯ 

Решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2024 года. 

СУДЬЯ