Дело № 2а-1515/2021

УИД 29RS0008-01-2021-002208-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Субботиной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. На уплату налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, которые налогоплательщик исполнил несвоевременно. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые ответчиком добровольно не уплачены. Судебный приказ мирового судьи о взыскании с административного ответчика недоимки отменен 23 декабря 2020 года по заявлению должника. Поэтому истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 4700 рублей 07 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Представлен дополнительный расчет пени.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями налогового органа не согласился, считает, что административным истцом утрачено право на взыскание пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку давности. Пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 10 июня 2018 года по 23 января 2020 года составляют 450 рублей 14 копеек, за 2016 год за период с 01 февраля 2019 года по 28 июня 2020 года - 361 рубль 79 копеек, пени за 2017 год с 18 декабря 2018 года по 28 июня 2020 года - 398 рублей 06 копеек, а за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 28 июня 2020 года - 31 рубль 42 копейки. Согласен с начисленными пенями по транспортному налогу только в сумме 1241 рубля 41 копейки. Предъявленные пени в сумме 3458 рублей 66 копеек противоречат действующему законодательству: ГК РФ и НК РФ, последствиям заявленного срока исковой давности, а также в части произведенному неверному расчету истца. С пенями по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу не согласен. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ введен в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу статей 401, 402, 403, 405 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 2014-2018 гг. являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги были уплачены административным ответчиком несвоевременно, в связи в чем начислены пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Положения п. 5 ст. 75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 НК РФ), однако, не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику направлено требование № от __.__.__ об уплате пени по транспортному налогу:

за 2014 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 1541 рубля 21 копейки. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-498/2017), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением, налог уплачен __.__.__;

за 2015 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 1536 рублей 48 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-1131/2018), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2016 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 745 рублей 84 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-109/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2017 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 398 рублей 87 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-2823/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2018 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 31 рубля 64 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-102/2021), решение вступило в законную силу __.__.__;

- об уплате пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2015 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 49 рублей 96 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-1131/2018), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2016 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 58 рублей 77 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-109/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2017 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 38 рублей 35 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-2823/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2018 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 09 рублей 64 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-102/2021), решение вступило в законную силу __.__.__;

- об уплате пени по земельному налогу:

за 2014 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 39 рублей 11 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-109/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2015 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 08 рублей 63 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-1131/2018), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2016 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 45 рублей 16 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-109/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2017 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 22 рублей 64 копеек.Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-2823/2019), исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением __.__.__;

за 2018 год за период с __.__.__ по __.__.__ в сумме 16 рублей 82 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ (дело №а-102/2021), решение вступило в законную силу __.__.__.

Срок уплаты по требованию до 24 ноября 2020 года. Требование направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Поскольку административным ответчиком требование налогового органа было неисполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

15 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, указанной в настоящем исковом заявлении (дело № 2а-3997/2020).

23 декабря 2020 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

09 июня 2021 года налоговый орган обратился в Котласский городской суд Архангельской области с настоящим исковым заявлением.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и частичному их удовлетворению.

Согласно расчету истца пени по транспортному налогу за вышеуказанные периоды составляют 4254 рубля 04 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц 156 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу 132 рубля 36 копеек.

Вместе с тем, налоговым органом к взысканию заявлены следующие суммы: пени по транспортному налогу - 4407 рублей 29 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц - 155 рублей 66 копеек; пени по земельному налогу - 137 рублей 12 копеек.

Поскольку налоговым органом произведен расчет пени по транспортному и земельному налогу в меньшем размере, то оснований для взыскания в заявленном размере у суда не имеется. Расчет пени по налогу на имущество произведен в большем размере, но поскольку налоговым органом не заявлено об их уточнении, то суд взыскивает пени в заявленном размере. 

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию следующие пени: по транспортному налогу в размере 4254 рублей 04 копеек, по налогу на имущество физических лиц - 155 рублей 66 копеек, по земельному налогу - 132 рубля 36 копеек, всего 4542 рубля 06 копеек. 

Доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях на исковое заявление, суд находит несостоятельными, поскольку они противоречат нормам действующего законодательства. Срок для взыскания и направления требования № 21358 от 29 июня 2020 года налоговым органом в силу положений ст. ст. 48, 70 НК РФ не пропущен. Пени по данным налогам, предъявлены к взысканию после уплаты указанных налогов, что также не противоречит положениям ст. 75 НК РФ. Поэтому расчет пени, представленный ФИО1, не может быть принят за основу при вынесении решения. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: .... (проживающего по адресу: ....), недоимку в размере 4542 рублей 06 копеек по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН 

<

***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11627472 - пени по транспортному налогу в сумме 4254 рублей 06 копеек;

КБК 18210601020042100110, ОКТМО 11710000 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 155 рублей 66 копеек;

КБК 182106060431002100110, ОКТМО 11627472 - пени по земельному налогу в размере 132 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк

Мотивированное решение составлено 26 июля 2021 года.