Дело № 2а-1857/2025

39RS0004-01-2025-001320-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е. А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось с административным иском к ФИО1, указывая, что последний был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы.

В результате неисполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка: по страховым взносам на обязательное за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб пенсионное страхование.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В налоговом периоде 2019, 2021 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговых уведомлениях №, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.

В связи с введением ЕНП и ЕНС Управлением выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ №а-3947/2023 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поданных ответчиком возражений. 

С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в размере № руб., страховых взносов на ОМС в размере № руб., просит взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере № руб., за 2021 гг. в размере № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме № руб. 

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 в рамках ЕНС выставлено требование № 4811 от 24.05.2023, которым истребованы к оплате транспортный налог в сумме № руб., налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере № руб., пени № руб. Срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д. 33).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере № руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере № руб., транспортный налог за 2019 год, 2021 годы в размере № руб., всего № руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском налоговым органом соблюден.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, к каковым относился ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Между тем, требования о взыскании заявленных страховых взносов транспортного налога за 2019 г. не подлежат удовлетворению вследствие нижеизложенного.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-928/2025 по иску УФНС По Калининградской области к ФИО1 установлено следующее: 

Согласно представленным сведениям, отрицательное сальдо по налогам для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составляло № руб. которое состояло: из транспортного налога в сумме № руб. - за 2019 год в сумме № руб., за 2021 год в сумме № руб.; НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере № руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере № (за 2020), страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (за 2020).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом выставлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №, которым истребован транспортный налог за 2019 год в размере № руб., пени № руб. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму № руб., по которому и.о мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> - мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> принято определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения к мировому судье – обращение имело место ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок обращения истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50 т. 1).

В связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию, доказательств обращения в суд с административным иском после принятия определения от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок – в течение 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованию – не представлено, налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания транспортного налога за 2019 год, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2019 – № руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, указанным решением установлена безнадежность взыскания транспортного налога за 2019 в связи с пропуском срока его взыскания налоговым органом, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Также вышеназванным решением установлено, что налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени № руб. срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере № руб., пени № руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным требованиям направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму № руб. (в том числе по требованиям №, №) по которому и.о мирового судьи 3-го судебного участка московского района 

<

адрес> - мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда принято определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения к мировому судье по требованию №, № – обращение имело место ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок обращения истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51 т. 1).

В связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям, доказательств обращения в суд с административным иском после принятия определения от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок – в течение 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованиям – не представлено, налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем недоимка по СВ на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 – №, СВ на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 – № руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, указанным решением установлена безнадежность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, в связи с пропуском срока их взыскания налоговым органом, в связи с чем требования о взыскании СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в заявленной в административном иске сумме удовлетворению не подлежат.

Также вступившим в законную силу судебным решением по административному делу 2а-928/2025 установлено, что транспортный налог за 2021 год обоснованно включен в сальдо ЕНС, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2021 – ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование и требования о взыскании данного налога обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

Соответственно требования о взыскании транспортного налога за 2021 год обоснованно заявлены ко взысканию налоговым органом. 

Вместе с тем, также вступившим в законную силу вышеназванным судебным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж № руб. в рамках ЕНС как единый налоговый платеж (т. 2 л.д. 188), который налоговым органом распределен в счет уплаты СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. Однако, как указано выше, задолженность по СВ на ОМС и СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не подлежит включению в задолженность в рамках ЕНС, поскольку срок ее взыскания в принудительном порядке на ДД.ММ.ГГГГ утрачен в связи с пропуском срока взыскания. При указанных обстоятельствах, поскольку иных налогов не имеется и доказательств обратного налоговым органом не представлено, указанный платеж подлежит зачету в счет уплаты транспортного налога за 2021 в размере № руб.

Поскольку вступившим в законную силу судебным решением установлено, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ подлежит зачету в размере № руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, оснований для взыскания транспортного налога за 2021 год не имеется, таким образом, требования о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере № рублей удовлетворению не подлежат

Равно как не подлежат удовлетворению и требования о взыскании СВ на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 – №, СВ на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 – № руб.

Кроме того, вышеназванным вступившим в законную силу судебным решением установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по виду платежа налог составляло № руб., а с ДД.ММ.ГГГГ увеличено на сумму транспортного налога за 2022 год, составив № руб. 

С учетом изложенного, подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период согласно расчету пени, приложенному налоговым органом л.д. 31) составили 291,62 руб., согласно расчету, приведенному ниже, а в остальной части во взыскании пени суд отказывает. 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204 

№

300 

7,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

№

300 

8,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

№

300 

12 

№

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по 

<

адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> озеро 

<

адрес>а Республики Бурятия, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Семенова Е. А. 

Решение не вступило в законную силу 19.06.2025 

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-1857/2025 в Московском районном суде г. Калининграда 

секретарь