РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Новонукутский 10 сентября 2024 года

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Ербадаева С.В., при секретаре судебного заседания Волженковой К.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-211/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, образовавшихся за неуплату страховых взносов и земельного налога, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что ФИО1, ИНН №, является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях. В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (гор. федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте. Сумма земельного налога за указанный период налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2017-2021 годы. Суммы земельного налога за указанные периоды налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачены, в связи с чем, инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в т.ч.:

- в отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год возбуждено исполнительное производство, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с фактическим исполнением;

- в отношении задолженности по земельному налогу за 2018 год возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного законодательством срока;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного законодательством срока;

- задолженности по земельному налогу за 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного законодательством срока;

ФИО1 была внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ - зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ - снята с регистрационного учета.

Инспекция на основании вышеизложенных норм начислила ответчику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 годы. Суммы страховых взносов за указанные периоды налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачены, в связи с чем, Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в т.ч.:

- в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 возбуждено исполнительное производство, которое окончено постановлением от 11.0.2020 № в связи с фактическим исполнением;

- в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 возбуждено исполнительное производство, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с фактическим исполнением.

3. В порядке ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени.

В силу ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ общая сумма недоимок, неуплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 03.01.2023 составило 42355,21 рублей, в т.ч. пени в размере 13 146,27 рублей. Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло 43 536 рублей, в том числе по пени в размере 16 143,14 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени в размере 2632,9 рублей, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

В заявление о выдаче судебного приказа включены пени в сумме 13 510,24 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика, включенная в ЕНС 03.01.2023, состоит из задолженности по земельному налогу, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС.

На дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности по пени, с учетом частичной оплаты и списания в порядке ст.29 Налогового кодекса РФ, составляет 4 056,18 рублей, в том числе:

1. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС 01.01.2023, в сумме 47,61 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

2. Пени, образовавшиеся до 01.01.2023, в сумме 4 008,57 рублей, в т.ч.:

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1 408,03 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 395,56 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1 489,12 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 526,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 73,73 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 49,44 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 42,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 21,62 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 2,59 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени прилагаются и являются неотъемлемой частью настоящего искового заявления.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика по почте.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по обязательным платежам, штрафам и пеням ответчиком не уплачена.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

На основании изложенного Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области просила суд:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства обязательные платежи в сумме 4 436,18 рублей, в т.ч.:

1. Земельный налог за 2022 год в размере 380,0 рублей.

2. Пени, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ:

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1 408,03 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 395,56 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1 489,12 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 526,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 73,73 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 49,44 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 42,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 21,62 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 2,59 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

3. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 47,61 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 Иркутской области - в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. 

В связи с указанным, суд, с учетом мнения административного ответчика ФИО1, полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования признала частично, просила суд отказать в удовлетворении иска в части пени по страховым взносам. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ. 

В соответствии с п. 1, п. 7 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч.1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.ч.1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требований, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.419 НК РФ ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Указанное подтверждается Выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области. 

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве ИП. 

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2022 год.

В связи с отсутствием уплаты налога по страховым взносам, в соответствии с п.1 ст.45, 69, 70 НК ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 13 890,24 рублей МИФНС № 21 по Иркутской области обратилась 09.01.2024. Судебный приказ о взыскании спорной задолженности от 12.01.2024 № отменен определением мирового судьи от 25.01.2024.

Проверяя соблюдение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу о том, что они не нарушены, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом указанного последним днем подачи административного иска в суд является 25.07.2024. Согласно почтовому штемпелю, налоговый орган с административным исковым заявлением обратился в суд 24.07.2024. 

Анализируя представленные документы, суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения с административным исковым заявлением.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ в редакции, действовавшей на период образования задолженности). 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 факт оплаты страховых взносов не подтвердила. Сведения об уплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в материалах дела отсутствуют. 

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом: 

1. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС 01.01.2023, в сумме 47,61 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

2. Пени, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 008,57 рублей, в т.ч.:

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1 408,03 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 395,56 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1 489,12 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 526,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 73,73 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 49,44 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 42,43 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 21,62 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 2,59 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, в нарушение ст.45 НК РФ, административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, а также не уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требования административного истца МИФНС № 21 по Иркутской области по взысканию с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени, образовавшихся за неуплату страховых взносов и земельного налога, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд считает, что процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу и пеней за несвоевременную оплату земельного налога и страховых взносов административным истцом соблюдена, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком материалы административного дела не содержат, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая, что административное исковое заявление поступило в суд до изменения размеров государственной пошлины, согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, образовавшихся за неуплату страховых взносов и земельного налога, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН №, 4 436,18 рублей (четыре тысячи четыреста тридцать шесть рублей 18 копеек) в доход государства, в т.ч.:

1. Земельный налог за 2022 год в размере 380,0 рублей (триста восемьдесят рублей).

2. Пени, образовавшиеся до 01.01.2023:

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1 408,03 рублей (одна тысяча четыреста восемь рублей 3 копейки);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 395,56 рублей (триста девяносто пять рублей 56 копеек);

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1 489,12 рублей (одна тысяча четыреста восемьдесят девять рублей 12 копеек);

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 526,05 рублей (пятьсот двадцать шесть рублей 5 копеек);

- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 73,73 рублей (семьдесят три рубля 73 копейки);

- за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 49,44 рублей (сорок девять рублей 44 копейки);

- за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 42,43 рублей (сорок два рубля 43 копейки);

- за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 21,62 рублей (двадцать один рубль 62 копейки);

- за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 2,59 рублей (два рубля 59 копеек).

3. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС 01.01.2023, в сумме 47,61 рублей (сорок семь рублей 61 копейка). 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в сумме 400 рублей (четыреста рублей). 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд Иркутской области. Мотивированное решение составлено 11 сентября 2024 года. 

Председательствующий