УИД: 39RS0001-01-2025-007662-91 Дело № 2а-6417/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 2 437,50 руб., а именно:

- штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в сумме 2 437,50 рублей;

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году подучила доход от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером 39:15:130909:338, расположенного по адресу: 

<

...>, II, в установленный срок не подала первичную декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговым органом проведена камеральная проверка, назначен штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок. 

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. Направила в суд заявление с приложением квитанцию о полном погашении требуемой налоговым органом суммы штрафа.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год. Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1).

Материалами дела подтверждено, ФИО1 в 2022 году подучила доход от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

...>, II, в установленный срок не подала первичную декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговым органом проведена камеральная проверка, назначен штраф за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год в установленный срок, в сумме 2 437,50 рублей. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 66803 от 08.07.2023 г. Требование в добровольном порядке в установленный в нем срок не исполнено.

Поскольку сальдо ЕНС не приняло нулевое, либо положительное значение, по спорной сумме штрафа требование не направлялось. 

Налоговый орган 10.04.2025 г. обратился к мировому судье 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и определением от 10.04.2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. Настоящий иск подан в суд 01.10.2025 года. 

В рассматриваемом деле налоговым органом соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности.

Размер задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в сумме 2 437,50 рублей, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

11.11.2025 года налогоплательщик ФИО1 совершила два налоговых платежа: 8 393,37 рублей и 2 321,54 рублей, представив в суд чеки об операции Сбербанк Онлайн, тем самым погасив спорную задолженность по штрафу. 

С учетом таких обстоятельств, суд, отказывая в удовлетворении иска налоговому органу, исходит из того, что при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета будет противоречить задачам административного судопроизводства и создавать правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате спорной суммы иска, то суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность по пени у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении административного иска налоговому органу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 № о взыскании недоимки по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 8 декабря 2025 года

Судья А.В. Таранов