Дело № 2а-2417/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Тамимовой Г.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, 

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, ИНН ***, в котором просит взыскать с последнего недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, налог за 2018 год в размере 1 265 рублей 33 копейки,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, налог за 2018 год в размере 4 630 рублей 64 копеек, 

на общую сумму 5 895 рублей 97 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 05.02.2016 по 20.11.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. 

Налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2018 год: на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 630 рублей 64 копеек; на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в размере 1 265 рублей 33 копеек.

В связи с неоплатой страховых взносов за 2018 год административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 36892 по состоянию на 11.12.2018, в котором предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 4 630 рублей 64 копеек, а также сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 1 265 рублей 33 копеек, в срок до 17.01.2019. До настоящего времени обязанность по уплате по указанному требованию не исполнена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула.

23.03.2019 мировым судьей выдан судебный приказ, который 18.11.2019 в связи с поступившими возражениями должника был отменен.

В связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы с 01.01.2017 налоговым органам. Таким образом, с 01 января 2017 г. отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с 05.02.2016 по 20.11.2018 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 12), в связи с чем состоял на учете в качестве налогоплательщика. С 20.11.2018 прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Таким образом, в период с 05.02.2016 по 20.11.2018 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, 13.11.2018 ФИО1 было подано заявление о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, 20.11.2018 последний снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС ФИО1 направлено требование № 36892 по состоянию на 11.12.2018 об оплате страховых взносов на ОПС в размере 4 630 рублей 64 копейки, а также страховых взносов на ОМС в размере 1 265 рублей 33 копейки в срок до 17.01.2019 (л.д. 5). 

Требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом 14.12.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 3/9959 (л.д. 6-8). 

Требование оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3 000 рублей. В связи с чем налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 31676 до 14.05.2019.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 19.03.2019, то есть не позднее 17.07.2019, обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 47-53).

23.03.2019 мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-507/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 4 630 рублей 64 копейки и на ОМС в размере 1 265 рублей 33 копейки (л.д. 54).

В связи с поступившими возражениями должника 18.11.2019 указанный судебный приказ отменен (л.д. 55).

С иском в суд административный истец обратился 14.05.2020, что подтверждается датой, указной на почтовом конверте, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (л.д. 16).

В случае, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 в фиксированном размере в сумме 1 265 рублей 33 копеек; задолженность по налогу на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 в сумме 4 630 рублей 64 копеек, ссылаясь на положения ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 в фиксированном размере в сумме 1 265 рублей 3 копейки и приводит следующий расчет:

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (период с 01.01.2018 по 20.11.2018) за 10 месяцев 20 дней складывается из следующего расчета:

5 840 рублей (фиксированный размер страховых взносов по ОМС на 2018 год) : 12 (количество месяцев в году) х 10 месяцев (количество полных месяцев предпринимательской деятельности в 2018 году) + 5 840 рублей (фиксированный размер страховых взносов по ОМС на 2018 год) : 12 (количество месяцев в году) : 30 (количество календарных дней в ноябре - месяце прекращения предпринимательской деятельности) х 20 дней (учитывая то, что ответчик прекратил деятельность 20.11.2018) = 4 867 рублей + 324 рубля 11 копеек = 5 191 рубль 11 копеек. 

Сумма страховых взносов на ОМС в размере 5 191 рублей 11 копеек исчислена плательщику двумя суммами по сроку уплаты 05.12.2018:

- в сумме 1 265 рублей 33 копейки (начислена 28.11.2018);

- в сумме 3 925 рублей 78 копеек (начислена 12.01.2019).

Сумма в размере 1 265 рублей 33 копеек включена в требование № 36892 от 11.12.2018 и взыскивается по настоящему иску.

Также административный истец просит взыскать задолженность по налогу на страховые взносы на ОПС в ПФ с 01.01.2017 в фиксированном размере в сумме 4 630 рублей 64 копеек и приводит следующий расчет:

(26 545 руб./12 мес.)*10+ (26 545 руб./12 мес.)/30 дней)*20 дней = 22 595,56 руб.

Сумма страховых взносов на ОПС в размере 22 595 рублей 56 копеек исчислена плательщику двумя суммами по сроку уплаты 05.12.2018:

- в сумме 5 751 рубль 42 копейки (начислена 28.11.2018);

- в сумме 17 844 рубля 14 копеек (начислена 12.01.2019).

Сумма в размере 5 751 рублей 42 копейки, начисленная 28.11.2018, частично оплачена плательщиком в сумме 540 рублей 11.01.2018 и в сумме 580 рублей 78 копеек 14.11.2018. Остаток задолженности составил 4 630 рублей 64 копейки, который включен в требование 36892 от 11.12.2018.

В то же время судом произведен следующий расчет задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (период с 01.01.2018 по 01.10.2018) за 10 месяцев 20 дней, который складывается из следующего:

26 545 рублей (фиксированный размер страховых взносов по ОМС на 2018 год) : 12 (количество месяцев в году) х 10 месяцев (количество полных месяцев предпринимательской деятельности в 2018 году) + 26 545 рублей (фиксированный размер страховых взносов по ОМС на 2018 год) : 12 (количество месяцев в году) : 30 (количество календарных дней в ноябре - месяце прекращения предпринимательской деятельности) х 20 дней (учитывая то, что ответчик прекратил деятельность 20.11.2018) = 22 120 рублей 83 копейки + 1 474 рубля 73 копейки = 23 595 рублей 56 копейки. 

Суд полагает, что налоговым органом приведен арифметически не верный расчет общей суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, поскольку сумма приведенных им начислений, произведенных 28.11.2018 и 12.01.2019, составляет 23 595 рублей 56 копеек (а не 22 595 рублей 56 копеек), что соответствует сумме, рассчитанной судом. 

Указанный расчет недоимок судом проверен, ответчиком не оспорен, является верным.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая вышеуказанные требования налогового законодательства, суд полагает заявленные требования налогового органа основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, частичный налог за 2018 год в размере 1 265 рублей 33 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, частичный налог за 2018 год в размере 4 630 рублей 64 копейки, на общую сумму 5 895 рублей 97 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2018 год в размере 1 265 рублей 33 копеек; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2018 год в размере 4 630 рублей 64 копеек,

на общую сумму 5 895 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2020.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Верно, секретарь:

Г.Е. Тамимова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-2417/2020,УИД 22RS0065-02-2020-002305-67.

По состоянию на 31.07.2020 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с.з.: Г.Е. Тамимова