Дело № 2а-61/2017 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковдор 31 января 2017 года

Ковдорский районный суд Мурманской области, расположенный по адресу: г. Ковдор, Мурманской области, ул. Баштыркова, д. 3, корп. 4, 

в составе председательствующего судьи Фадеевой Г.Г., 

при секретаре Калугиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к А. и ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области обратилась с административным иском к А. и ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик – несовершеннолетняя А., 

<

дд.мм.гг> года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и с 

<

дд.мм.гг> является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет * рублей * копеек. 

А. исчислен налог на имущество физических лиц за 

<

дд.мм.гг>, в том числе: за 

<

дд.мм.гг> в размере * рублей * копеек, за 

<

дд.мм.гг> в размере * рублей * копеек, за 

<

дд.мм.гг> в размере * рублей, на общую сумму 179 рублей 94 копейки.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика заказными письмами. Учитывая, что в установленный срок налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в размере 31 рубль 95 копеек. 

<

дд.мм.гг> за 

<

№>, 

<

дд.мм.гг> за 

<

№> и 

<

дд.мм.гг> за 

<

№> должнику направлялись требования об уплате налога и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. 

По этим основаниям просят взыскать с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетней А., 

<

дд.мм.гг> года рождения, недоимку по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 179 рублей 94 копейки и пени в размере 31 рубль 95 копеек, на общую сумму 211 рублей 89 копеек. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области в судебное заседание не явился; о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель несовершеннолетней А., в судебное заседание не явилась; о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом по месту регистрации; о причинах неявки не сообщила, рассмотреть дело в ее отсутствие не просила.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Согласно ч. 1 ст. 17 Конституции Российской Федерации признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, законный представитель несовершеннолетней А., не прибыла, в материалах дела имеются почтовые уведомления о получении ею судебной корреспонденции. 

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1, законного представителя А., надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие и в отсутствие представителя истца возможным, поскольку их неявка, в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разбирательству дела.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок уплаты, а также исчисления налога на имущество физических лиц до 1 января 2015 г. были регламентированы Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», статьей 1 которого установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (пункт 2).

Статьей 2 Закона о налогах на имущество установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача: 5) гараж: 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта недвижимости. 

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены Решением Ковдорского районного совета депутатов от 

<

дд.мм.гг> 

<

№> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ковдорский район» (с изменениями, внесенными Решением Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район от 

<

дд.мм.гг> 

<

№>). Налоговая ставка на строения, помещения, сооружения стоимостью имущества до 300000 рублей установлена в размере 0,1%. 

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 

<

дд.мм.гг>, которые остались неисполненными.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог не уплачивался в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени 

<

№> от 

<

дд.мм.гг>, 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> и 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> (л.д. 14-19).

Задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В Ковдорский районный суд Мурманской области административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области направлено 

<

дд.мм.гг>, зарегистрировано в суде 

<

дд.мм.гг>, что подтверждается штампом о регистрации входящей корреспонденции. 

Требованием об уплате налога и пени 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> установлен срок его исполнения до 

<

дд.мм.гг> (л.д. 14).

Требованием 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> установлен срок его исполнения до 

<

дд.мм.гг> (л.д. 16). 

Требованием 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> установлен срок его исполнения до 

<

дд.мм.гг> (л.д. 18).

В рамках данных требований срок обращения не пропущен, так как по каждому требованию установлен определенный срок исполнения, требование предъявлено за определенный налоговый период, кроме того, в рамках самого раннего требования срок обращения также не пропущен, а целью налогового законодательства является, в частности, пополнение бюджета определенного уровня.Как следует из Выписки сведений об имуществе, принадлежащем налогоплательщику, А. с 

<

дд.мм.гг> является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Инвентаризационная стоимость указанной квартиры указана в налоговых уведомлениях 

<

№> от 

<

дд.мм.гг>, 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> и 

<

№> от 

<

дд.мм.гг> и составляет * рублей * копеек.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 закона «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно пункта 1 статьи 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Ковдорского районного Совета депутатов от 

<

дд.мм.гг> 

<

№> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ковдорский район» (с изменениями, внесенными Решением Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район от 

<

дд.мм.гг> 

<

№>) установлена налоговая ставка на строения, помещения, сооружения стоимостью имущества до 300000 рублей в размере 0,1%. 

Таким образом, сумма налога на имущество, которую обязан был уплатить административный ответчик, составляет за 

<

дд.мм.гг> – * рублей * копеек, за 

<

дд.мм.гг> – * рублей * копеек, за 

<

дд.мм.гг> – * рублей. Сумма налога на имущество физических лиц и его расчет были указаны административным истцом в названных налоговых уведомлениях. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании приведенной статьи административным истцом на имеющуюся сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

дд.мм.гг> начислены пени в сумме 31 рубль 95 копеек. 

Сумма пени административным истцом рассчитаны правильно, административным ответчиком не оспорена.

В судебном заседании установлено, что исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 

<

дд.мм.гг>, а также пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

Пунктом 2 ст. 27 НК Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. ст. 61, 63 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Из материалов дела следует и подтверждается справкой ЗАГС 

<

адрес>, что А. родилась 

<

дд.мм.гг> у ФИО2 (ФИО1 – после вступления в брак 

<

дд.мм.гг>) Л.И., 

<

дд.мм.гг> года рождения.

Отцом несовершеннолетней А. является Б., 

<

дд.мм.гг> года рождения, место жительства которого не известно. 

Суд не усматривает оснований для привлечения его к участию в деле в качестве соответчика, поскольку учитывает обстоятельства дела, период возникновения права собственности у А. на объект налогообложения (после вступления ФИО2 в брак с В.) и, что А. и ФИО1 зарегистрированы по месту жительства по адресу объекта налогообложения, а также учитывает, что требования МИФНС заявлены именно к ФИО1 

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что иск Межрайонной ИФНС № 5 по Мурманской области подлежит удовлетворению, следует взыскать с ФИО1, законного представителя несовершеннолетней А., недоимку по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 179 рублей 94 копейки и пени в размере 31 рубль 95 копеек, всего 211 рублей 89 копеек. 

Статья 114 КАС Российской Федерации регламентирует, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» закрепляет, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджет муниципальных районов (п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), в связи с чем, сумма государственной пошлины по данному делу подлежит взысканию в местный бюджет.

Учитывая изложенное, в соответствии со ст. 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к А. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, являющейся законным представителем А., проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 179 (сто семьдесят девять) рублей 94 копейки и пени в размере 31 (тридцать один) рубль 95 копеек, всего 211 (двести одиннадцать) рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ковдорский район Мурманской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Г.Г. Фадеева