Дело № 2а – 702/2024 

Решение

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А., 

при секретаре Власовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 23923,93 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 85343 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7665 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 1500 рублей, пени в общей сумме 6224,93 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, установлено, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой Форд Мондео TURNIER, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, мощностью 115 л.с., дата регистрации права – 10.10.2012; автомобиль легковой Хэндэ Туксон, 2.7 GLS, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощностью 175 л.с., дата регистрации права – 20.11.2020. Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 7665 рублей. В установленный срок (01.12.2023) налогоплательщиком задолженность по налогу уплачена не была. На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО2 является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, дата регистрации права – 05.03.2021. Инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8534 рубля. В установленный срок (01.12.2023) налогоплательщиком задолженность по налогу уплачена не была. Также на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что в собственности ФИО2 находятся (находились) земельные участки: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, разрешенное использование – коммунальное обслуживание, доля в праве – 1, дата регистрации права – 05.03.2021, дата снятия с регистрации – 29.07.2022; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, разрешенное использование – для индивидуального жилищного строительства, доля в праве – 1, дата регистрации права – 08.11.2016. Инспекцией начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей. В установленный срок земельный налог не уплачен. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 6224,93 за период с 31.10.2023 по 11.12.2023. Пени за период с 31.10.2023 по 01.12.2023 начислены на недоимку по страховым взносам и по налогу по упрощенной системе налогообложения (данные суммы подлежат уплате в бюджет на основании судебного приказа №2а-1509/2023, выданного 15.11.2023 мировым судьей судебного участка №11 Тверской области), за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 начислены на недоимку по страховым взносам, по налогу по упрощенной системе налогообложения, а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и земельному налогу за 2022 год. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 в период с 01.02.2021 по 09.06.2023 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст.69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области налогоплательщику направлялось требование №23843 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и пени. Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок (до 28.08.2023) задолженность по налогам и пеням не оплачена. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 30.10.2023 №8015 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Тверской области от 04.03.2024 по делу №2а-220/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 13.02.2024. 

В дальнейшем административный истец УФНС России по Тверской области уточнил административный иск, указал, что пени в размере 6224, 93 рублей начислены за период с 01.11.2023 по 11.12.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.

Ранее от представителя административного истца УФНС России по Тверской области поступили письменные пояснения и дополнения к пояснениям по административному иску, из которых следует, что ФИО2 в период с 01.02.2021 по 09.06.2023 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно истории изменения сальдо расчётов ЕНС по состоянию на 29.05.2023 у налогоплательщика образовалось положительное сальдо ЕНС в размере 44327,95 рублей. 26.06.2023 срок уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20246,88 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 48730,14 рублей, в связи с чем, у налогоплательщика с 27.06.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24649,07 рублей 28.06.2023 срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за май 2022 года в размере 928 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за май 2022 года в размере 1632 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за май 2022 года в размере 7040 рублей (данные суммы заявлены ФИО2 в расчете по страховым взносам за полугодие 2022 года), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 119791,89 рублей. Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 154040,96 рублей. Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 №776 (далее - Постановление № 776) утверждены Перечни видов деятельности для предоставления организациям и ИП годичной отсрочки по уплате страховых взносов за II - III кварталы 2022 года, а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. 28.07.2023 срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за июнь 2022 года в размере 928 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за июнь за 2022 года в размере 1632 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за июнь за 2022 года в размере 7040 рублей (данные суммы заявлены ФИО2 в расчете по страховым взносам за полугодие 2022 года), в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 163640,96 рублей. ФИО2 04.08.2023 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой налогоплательщиком заявлены суммы налога к уплате по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 85755 рублей и по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 44286 рублей, в связи с чем, на 18.08.2023 сумма отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 293681,96 рублей. 28.08.2023 срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за июль 2022 года в размере 928 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за июль 2022 года в размере 1632 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за июль 2022 года в размере 7040 рублей (данные суммы заявлены ФИО2 в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года), в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 303281,96 рублей. 21.09.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 26.06.2023 в размере 18673,55 рублей, в связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 321955, 51 рублей 28.09.2023 срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за август 2022 года в размере 928 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за август 2022 года в размере 1632 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за август 2022 года в размере 7040 рублей, в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 331555,51 рублей. 17.10.2023 от налогоплательщика ЕНП поступили денежные средства в размере 17699 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023, в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 313856,51 рублей. Наличие реквизита «УИН» в платежном документе позволяет идентифицировать платеж в случае отсутствия реквизитов «ИНН» или «ФИО» налогоплательщика (Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в редакции Приказа от 30.12.2022 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н»). 30.10.2023 срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за сентябрь 2022 года в размере 928 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за сентябрь 2022 года в размере 1632 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за сентябрь 2022 года в размере 7040 рублей в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 323456,51 рублей 31.10.2023 от налогоплательщика ЕНП поступили денежные средства в размере 15600 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023, в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 307856,51 рублей. 23.11.2023 от налогоплательщика ЕНП поступили денежные средства в размере 20000 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023, в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 287856,51 рублей. 01.12.2023 срок уплаты налогоплательщика физическими лицами имущественных налогов за 2022 год: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Согласно материалам дела ФИО2 по сроку уплаты 01.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7665 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8534 рублей и земельный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №78504677 от 24.07.2023. На 03.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 305555,51 рублей 08.12.2023 Управлением проведено сторнирование переплаты в общей сумме 3583,40 рублей, отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) составило 309138,91 рублей. 11.01.2024, 12.01.2024, 13.01.2024, 17.01.2024 ЕНП поступили денежные средства в размере 0,72 рублей, 1,48 рублей, 30000 рублей, 51 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты 25.10.2022 (3583,40 рублей) и 28.04.2023 (26469,80 рублей), в связи, с чем отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) составило 279067,09 рублей. 18.03.2024 ЕНП поступили денежные средства в размере 24850 рублей и 150 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 (5817,58 рублей и 150 рублей), по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (8203,64 рублей и 7650,20 рублей), по страховым взносам за 2023 год (3178,58 рублей), в связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС по налогам (страховым взносам) изменилось и составило 254067,09 рублей. 12.06.2024 налогоплательщиком в виде ЕНП уплачены денежные средства в размере 29850 рублей Данные денежные средства отражены в учетных регистрах налогового органа по Единому налоговому счету и распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, следующим образом: 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 26.06.2023; 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 26.06.2023; 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 26.06.2023; 20895 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 26.06.2023. По состоянию на 24.06.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 270008,68 рублей, в том числе по налогам (страховым взносам) – 224217,09 рублей и по пени – 45791,59 рублей Управление обращает внимание, что наличие реквизита «УИН» в платежном документе позволяет идентифицировать платеж в случае отсутствия реквизитов «ИНН» или «ФИО» налогоплательщика (Приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в редакции Приказа от 30.12.2022 №199н «О внесении изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н»). Из представленных административным ответчиком ФИО2 в качестве подтверждения платежей документов от 17.10.2023 на сумму 17699 рублей и от 19.11.2022 на сумму 2097 рублей следует, что указанная оплата произведена ФИО1. Указанные платежные документы идентифицированы налоговым органом следующим образом: платеж от 17.10.2023 на сумму 17699 рублей – это единый налоговый платеж ФИО2; платеж от 19.11.2022 на сумму 2097 рублей – это оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 (ИНН 

<

***>), что подтверждается скриншотом карточки расчета с бюджетом. Денежные средства, списанные с расчетного счета ФИО2, согласно представленной выписке банковских документов за январь 2021 года по 31.12.2022 в счет оплаты по налогам, страховым взносам и штрафу в соответствии с назначением платежа. За период с 01.01.2023 по 12.06.2024 денежные средства, уплаченные в качестве ЕНП, распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Представленная справка по операциям от 28.02.2024 на сумму 9466 рублей (операция совершена 16.11.2022) не свидетельствует об уплате налогов налогоплательщиком ФИО2, в данном документе отсутствуют опознавательные реквизиты (ИНН плательщика, ИНН получателя, КБК, ОКТМО, назначение платежа...), в связи с чем, платеж невозможно идентифицировать. Таким образом, представленные ФИО2 платежный документ от 19.11.2022 и справка по операциям от 28.02.2024 не подтверждают факт оплаты административным ответчиком ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине. О дне и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о транспортных средства, принадлежащих ФИО2, а именно: 

- автомобиль легковой Форд Мондео TURNIER, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, мощностью 115 л.с., дата регистрации права – 10.10.2012; 

- автомобиль легковой Хэндэ Туксон, 2.7 GLS, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощностью 175 л.с., дата регистрации права – 20.11.2020. 

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7665 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении №78504677 от 24.07.2023). 

В установленный срок (01.12.2023) транспортный налог не уплачен.

Судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о недвижимом имуществе, принадлежащем ФИО2:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, дата регистрации права – 05.03.2021. 

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8534 рубля (расчет налога указан в налоговом уведомлении №78504677 от 24.07.2023). 

В установленный срок (01.12.2023) налог на имущество физических лиц не уплачен.

Судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о земельных участках, принадлежащих ФИО2:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, разрешенное использование – коммунальное обслуживание, доля в праве – 1, дата регистрации права – 05.03.2021, дата снятия с регистрации – 29.07.2022; 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, разрешенное использование – для индивидуального жилищного строительства, доля в праве – 1, дата регистрации права – 08.11.2016. 

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении №78504677 от 24.07.2023). 

В установленный срок земельный налог не уплачен.

В материалах дела представлено налоговое уведомление №78504677 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 7665 рублей, земельного налога за 2022 год в общей сумме 1500 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8534 рубля в срок до 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО2 и поучено 12.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Также судом установлено, что ФИО2 в период с 01.02.2021 по 09.06.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 6224,93 рубля за период с 01.11.2023 по 11.12.2023 на недоимку по страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения (данные суммы подлежат уплате в бюджет на основании судебного приказа №2а-1509/2023, выданного 15.11.2023 мировым судьей судебного участка №11 Тверской области), а также на недоимку по страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и земельному налогу за 2022 год.

Расчет суммы пеней на задолженность за период с 01.11.2023 по 11.12.2023 на недоимку по страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование №23843 от 09.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам в общей сумме 154040,96 рублей, а также пени в сумме 457,32 рублей со сроком уплаты до 28.08.2023. 

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО2 и получено 31.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

К установленной в требовании дате (до 28.08.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам и пеням не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №8015 от 30 октября 2023 г. с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 337967,06 рублей.

Решение о взыскании задолженности №8015 от 30 октября 2023 г. направлено в адрес ФИО2 простой почтовой связью, что подтверждается реестром почтовых отправлений №4 от 14.11.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 13 февраля 2024 г. с ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2021-2022 годы в общей сумме 27507,33 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8535 рублей, налоги УСН за 2022 год в сумме 3583,40 рублей, транспортному налогу за 2022 год в сумме 7665 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 1500 рублей, а также пени за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 6224,93 рублей.

4 марта 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. 

Административным истцом суду представлены платежные документы об уплате налогов, а именно: копия чека по операции от 12.01.2024 на сумму 30000 рублей; копия чека по операции от 23.11.2023 на сумму 20000 рублей; копия чека по операции от 31.10.2023 на сумму 15600 рублей; скриншот страницы «Сбербанк онлайн» об осуществлении платежа по взысканию налоговой задолженности в сумме 24850 рублей от 18.03.2024; скриншот страницы «Сбербанк онлайн» об осуществлении платежа по взысканию налоговой задолженности в сумме 29850 рублей от 10.06.2024; копия подтверждения платежа ПАО Сбербанк от 17.10.2023 на сумму 17699 рублей (платеж включен в платежное поручение №40246293 от 18.10.2023); копия подтверждения платежа ПАО Сбербанк от 19.11.2022 на сумму 2097 рублей (платеж включен в платежное поручение №41342116 от 21.11.2022), копия справки об операции ПАО Сбербанк от 16.11.2022 на сумму 9466 рублей.

Оценивая представленные платежные документы, суд принимает во внимание, что согласно представленной административным истцом в материалы дела историей изменения сальдо расчетов ЕНС и справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2024-525794 от 19.06.2024, 17.10.2023 от налогоплательщика ФИО2 на ЕНП поступили денежные средства в размере 17699 рублей, 31.10.2023 – в размере 15600 рублей, 23.11.2023 – в размере 20000 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023.

13.01.2024 на ЕНП поступил денежные средства в размере 30000 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты 25.10.2022 (3583,40 рублей) и 28.04.2023 (26469,80 рублей).

18.03.2024 на ЕНП поступили денежные средства в размере 24850 рублей и 150 рублей, которые в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 (5817,58 рублей и 150 рублей), по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (8203,64 рублей и 7650,20 рублей), по страховым взносам за 2023 год (3178,58 рублей).

12.06.2024 на ЕНП поступили денежные средства в размере 29850 рублей, которые распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, следующим образом: 

- 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 26.06.2023;

- 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 26.06.2023;

- 2985 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 26.06.2023; 

- 20895 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 26.06.2023.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что в соответствии с п.4 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются, в том числе, следующие значения: в реквизите «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; в реквизите "Плательщик" - информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств (для физических лиц - фамилию, имя, отчество (при наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации); в реквизите «ИНН» получателя средств - значение ИНН уполномоченного территориального налогового органа - администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета; в реквизите «104» - значение кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из 20 знаков (цифр), в реквизите «КПП» получателя средств - значение КПП уполномоченного территориального налогового органа - администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета; в реквизите «105» - допускается указание значения кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО), состоящего из 8 знаков (цифр); в реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо; в реквизите «Код» - персональный код конкретного платежа (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 20 или 25 знаков. 

Наличие реквизита «УИН» в платежном документе позволяет идентифицировать платеж в случае отсутствия реквизитов «ИНН» или «ФИО» налогоплательщика.

Соглашаясь с доводами представителя административного истца, суд полагает, что представленная копия справки об операции ПАО Сбербанк от 16.11.2022 на сумму 9466 рублей не содержит информации о необходимых реквизитах (ИНН плательщика, ИНН получателя, КБК, ОКТМО, КПП получателя средств, назначение платежа), в связи с чем, данный платеж невозможно идентифицировать как уплата налога.

В представленной ФИО2 копии подтверждения платежа ПАО Сбербанк от 19.11.2022 на сумму 2097 рублей (платеж включен в платежное поручение №41342116 от 21.11.2022), указан УИН налогоплательщика ФИО1, в связи с чем, указанный платежный документ идентифицирован налоговым органом как оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 (ИНН №), что подтверждается скриншотом карточки расчета с бюджетом.

Денежные средства, списанные с расчетного счета ФИО2, согласно представленной административным ответчиком выписке банковских документов за январь 2021 года по 31.12.2022 распределены налоговым органом в счет оплаты по налогам, страховым взносам и штрафу в соответствии с назначением платежа. 

За период с 01.01.2023 по 12.06.2024 денежные средства, уплаченные в качестве ЕНП, распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

В силу ч. 3 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 12.04.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 23923,93 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 85343 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7665 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 1500 рублей, пени в общей сумме 6224,93 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 917,71 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, задолженность в общей сумме 23923 (двадцать три тысячи девятьсот двадцать три) рубля 93 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8534 (восемь тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7665 (семь тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей;

- пени в общей сумме 6224 (шесть тысяч двести двадцать четыре) рубля 93 копейки на Казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 917 (девятьсот семнадцать рублей) рублей 71 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2024-001067-27