РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование требований, что ответчику на праве собственности принадлежит налогооблагаемое имущество, в отношении которого налоговым органом произведен расчет суммы недоимки, которая до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в размере 327 руб.; пени в размере 10,76 руб., а всего в общей сумме 337,76 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. 

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, и в соответствии со ст.ст. 150, 152, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. 

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Подлежащие доказыванию по делу обстоятельства определены судом и указаны в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам, и последними получено; разъяснены присутствующим в судебном заседании участникам процесса. 

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1. и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, установлен с 01.01.2015 г. (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 сумма подлежащего к уплате налога подлежит расчету по формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (сумма налога за 2015 г.).

К - коэффициент, применительно к каждому налоговому периоду.

При этом, положениями пункта 9 указанной статьи установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Таким образом, положения данной статьи устанавливают порядок расчета суммы налога на имущество физических лиц, исходя из того, что сумма налога по инвентаризационной стоимости не должна превышать сумму налога по кадастровой стоимости.

Как установлено материалами дела, в 2014-2015 г.г. ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 81,40 кв.м., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, произведен расчет подлежащей к уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 152,00 руб.: 152 212,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в 2014 году).

За период владения налоговым органом произведен расчет налога за 2015 год на сумму 175,00 руб.: 174 587,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в 2015 году).

За период 2015 года налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 115125719 от 05.08.2016 года, в котором последнему предлагалось в срок до 01.12.2016 г. произвести оплату исчисленной суммы налога на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 

В связи с неоплатой налогоплательщиком исчисленной суммы налога за 2015 год, налоговой инспекцией на указанную сумму произведен расчет пени за период с 02.12.2016 г. по 07.06.2017 г. на сумму 10,76 руб. и выставлено налоговое требование № 5630 по состоянию на 08.06.2017 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 18.07.2017 г. произвести уплату суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 175,00 руб., начисленной суммы пени в размере 10,76 руб. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. 

В дальнейшем ФИО2 предоставлена льгота в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества за налоговые периоды 2016-2017 г.г. и произведен перерасчет суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговое уведомление по исчисленной сумме налога за 2015 года на сумму 175,00 руб. своевременно направлено в адрес административного ответчика. 

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма недоимки составила менее 500 руб., суд приходит к выводу, что требование об оплате задолженности за 2015 год в сумме 175,00 руб., пени в сумме 10,76 руб., было направлено в адрес административного ответчика в установленный законом годичный срок – 08.06.2017 г. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств в подтверждение исполнения возложенной на него обязанности по уплате недоимки по налогу за 2015 год суду не представил, расчет задолженности не оспорил.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, наиболее раннее требование, выставленное для исполнения административному ответчику, датировано 08.06.2017 г. со сроком исполнения до 18.07.2017 г.

Принимая во внимание, что сумма исчисленной недоимки превысила сумму в размере 3 000 руб. при выставлении требования № 7867 от 04.02.2019 г., со сроком исполнения до 18.03.2019 г., налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до 18 сентября 2019 года.

02.09.2019 г., т.е. в установленный шестимесячный срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, начисленных сумм пени. 

Судебным приказом от 06.09.2019 г. с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в размере 3 519 руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 07.06.2017 г. в размере 10,76 руб.

На основании поданных должником возражений, определением от 29.11.2019 г. судебный приказ отменен.

С настоящим иском ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд 24.04.2020 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 175 руб., начисленных сумм пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 07.06.2017 г. в сумме 10,76 руб. 

В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2014 года в размере 152 руб., суд полагает необходимым отказать по следующим основаниям.

Так, в обоснование требований в этой части в административном иске указано, что за указанный налоговый период налогоплательщику было направлено уведомление № 928115 от 20.03.2015 г., однако указанное уведомление на сумму 152,00 руб. в материалах административного дела отсутствует; требование об уплате недоимки на указанную сумму в адрес налогоплательщика не направлялось. Кроме того, как видно из материалов судебного приказа № 2а-1434/2019, заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в адрес мирового судьи не направлялось и судебный приказ на указанную сумму требований не выносился. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств соблюдения установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки, в связи с чем, в данной части требований надлежит отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>) в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 175,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 07.06.2017 г. в размере 10,76 руб., а всего 185 (сто восемьдесят пять) рублей 76 копеек. 

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа, - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С.Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 27 июля 2020 года.

1версия для печати