УИД 22RS0067-01-2024-004937-36

Дело № 2а-2361/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 09 сентября 2024 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Герлах Н.И.

при секретаре Видергольд Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., всего – 

<

данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства – легкового автомобиля 

<

данные изъяты>. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 

<

данные изъяты> руб. за каждый год. Кроме того, по сведениям земельного кадастра ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составил 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составил 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб.. Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налога, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлены требования об уплате налогов и пени. В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленный срок начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени в указанном размере. 

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты> л.с. х 20 руб./12х2 мес..

Поскольку доказательств нахождения в собственности ФИО1 транспортного средства 

<

данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы не представлено, при этом исходя из сведений ГИБДД в указанный период времени данное транспортное средство было зарегистрировано за иным лицом, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика в указанный период времени не возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а потому во взыскании недоимки по уплате транспортного налога за указанный период следует отказать.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2015,2019-2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежала 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежало ? (

<

данные изъяты>) доли в праве собственности на этот же земельный участок, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> рубля.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами - представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ годы, составляет:

<

данные изъяты> рубля (

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 12 мес.) за ДД.ММ.ГГГГ год,

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 12 мес.) за ДД.ММ.ГГГГ год,

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 12 мес.) за ДД.ММ.ГГГГ год,

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 12 мес.) за ДД.ММ.ГГГГ год,

<

данные изъяты> рублей ((

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 9 мес.) + (

<

данные изъяты> руб х 

<

данные изъяты> х 0,1% / 12 х 3 мес.) за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговый период 2018-2019 годов) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО1 было зарегистрировано 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты> руб., кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, кадастровый номер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы на имя ФИО1 было зарегистрировано 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685 в размере 1,147.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 в размере 1,518.

Таким образом, с учетом применения коэффициента-дефлятора, налоговая база составляет: 

- за 2015 год – 

<

данные изъяты> рубля (

<

данные изъяты> руб. х 1,147);

- за 2019 год – 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб. х 1,518).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», на жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 рублей включительно – 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб.*

<

данные изъяты>*0,1%*12/12); а с учетом частичной оплаты 

<

данные изъяты> рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб.*

<

данные изъяты>*0,1%*12/12).

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на налоговый период 2020-2021 годов) если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Таким образом, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет:

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты> (за 50 кв.м.) = 

<

данные изъяты> рубля.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 588 рублей за 12 месяцев. Расчет выглядит следующим образом: 

<

данные изъяты> рубля х 

<

данные изъяты> х 0,3% / 12 х 12 (Н1). 

Жилой дом являлся объектом налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ году, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество составлял 

<

данные изъяты> рублей (Н2).

(

<

данные изъяты>-

<

данные изъяты>) х 0,2 + 

<

данные изъяты> = 

<

данные изъяты> рублей – налог на квартиру за ДД.ММ.ГГГГ год,

(

<

данные изъяты>-

<

данные изъяты>) х 0,4 + 

<

данные изъяты> = 

<

данные изъяты> рубль – налог на квартиру за ДД.ММ.ГГГГ год,

За 9 месяцев налог на имущество составляет 

<

данные изъяты> рубль (

<

данные изъяты> рубля х 

<

данные изъяты> х 0,3% / 12 х 9), за 3 месяца – 

<

данные изъяты> рубля (

<

данные изъяты> рубля х 

<

данные изъяты> х 0,3% / 12 х 3).

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет:

<

данные изъяты> – налог на квартиру за ДД.ММ.ГГГГ год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ. 

Доказательств своевременной оплаты ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год №, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла более 3000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет было направлено требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год №, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей.

Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы до ДД.ММ.ГГГГ года не превысила 10 000 рублей, налоговый орган, руководствуясь положениями абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обоснованно не обратился в суд до ДД.ММ.ГГГГ года.

В то же время за 2015 год срок взыскания недоимки пропущен, поскольку с заявлением о взыскании, с учетом действующего на тот момент налогового законодательства, налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно во взыскании такой недоимки следует отказать.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей и пени в размере 

<

данные изъяты> рубля.

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 обоснованно не направлялось.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд по данному требованию с заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент обращения с данным заявлением ДД.ММ.ГГГГ такой срок (о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы) не истек.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Как указал в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию самой суммы налога.

В связи с тем, что право налогового органа на принудительное взыскание налога на имущество и земельного, транспортного налогов с ФИО1 за 2015 год утрачено по причине пропуска срока, следовательно, с учетом указанных выше требований нормативных правовых актов, позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, правовые основания для взыскания с него пени за несвоевременную уплату этого налога тоже отсутствуют.

Также, поскольку установлено, что ФИО1 не имел в собственности в ДД.ММ.ГГГГ годах транспортного средства, а потому отказано во взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, следовательно, взыскание пени в судебном порядке по данному налогу, также не представляется возможным, а потому суд отказывает во взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Из административного искового заявления также усматривается, что налоговый орган в том числе просил взыскать:

пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль; пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, итого 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки;

пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; итого 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, итого 

<

данные изъяты> рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубля, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубля. Судебный приказ не отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубля. Судебный приказ не отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Судебный приказ не отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Судебный приказ не отменен. 

Поскольку с налогоплательщика взысканы недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налоговым органом обоснованно начислены и пени до момента уплаты таких недоимок.

В то же время, налоговым органом начислены пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей которые составили 

<

данные изъяты> рублей.

Суд не соглашается с расчетом пени, произведенным налоговым органом в указанной части, поскольку из положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует вычесть сумму недоимок во взыскании которых настоящим решением отказано, а именно недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом такого обстоятельства пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, 

<

данные изъяты> рублей налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, 

<

данные изъяты> рубль земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей – 

<

данные изъяты> рублей), и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей +

<

данные изъяты> рублей земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год +

<

данные изъяты> рубль налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год).

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

<

данные изъяты> рублей/300*7,5%*204дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*8,5%*22дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*12%*34дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*13%*42дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*15%*9дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*15%*24дня=

<

данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*15%*16дней=

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<

данные изъяты> рублей/300*16%*50дней=

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего 

<

данные изъяты> рубля.

Налоговым органом указано, что ранее принимались меры принудительного взыскания по пене в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Следовательно, сумма пени составляет: 

<

данные изъяты> рублей (до ДД.ММ.ГГГГ)+

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-

<

данные изъяты>=

<

данные изъяты> рубля.

Учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком транспортного налога, в ДД.ММ.ГГГГ годах - налога на имущество и земельного налога, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, с учетом частичного принудительного взыскания недоимок и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубль, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубль, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубль, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубль, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек, всего взыскать – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах 

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2024