Административное дело № 2а-2-119/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2025 года г. Красный Холм

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Павловой С. О.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гусаровой И.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 32359,71 руб.: по налогам 2375,00 руб. и пени 29984,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 2375,00 руб.; пени 29984,71 руб. отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 10.01.2024 по 19.02.2025. В обоснование административного искового заявления указано, задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 3972 от 19.02.2025 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 32359,71 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Тверской области с заявлением № 3972 от 19.02.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 32359,71 руб. 15.04.2025 мировым судьей судебного участка № 33 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-185/2025 от 31.03.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 2375,00 руб.:ГА33110 ((100 (ЛС) х 10 (ставка, руб.) / 2 (или 50%)) = 500,00 руб., УА3330301 (75 (ЛС) х 25 (ставка, руб.) = 1875,00 руб. Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 160141517 от 19.07.2024 о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год заказным письмом17.09.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 33 Тверской области с заявлением № 3981 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2375,00 руб. и пени в сумме 22208,43 руб., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам по 09.01.2024. Мировым судьёй судебного участка № 33 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-170/2024 от 26.02.2024 на основании которого, возбуждено исполнительное производство и объединено в сводное исполнительное производство № 3354/20/69015-СД. Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 10.01.2024 по 09.01.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа от10.01.2024 № 3981, по которому вынесен судебный приказ № 2а-170/2024 от26.02.2024 и возбуждено сводное исполнительное производство от 15.08.2024 № 3354/20/69015-СД) по 19.02.2025 (19.02.2025 дата заявления о вынесении судебного приказа № 3972). Структура отрицательного сальдо по налогам для расчета пени с 10.01.2024 (по 09.01.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа № 3981 от 10.01.2024 по которому вынесен судебный приказ № 2а-170/2024 от 26.02.2024) составила 122894,59 руб. В отношении указанной заложенности налоговым органом предприняты своевременные и последовательные меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Задолженность по пени рассчитана за период с 10.01.2024 (по 09.01.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 3981, по которому вынесен судебный приказ № 2а-170/2024 от 26.02.2024 и возбуждено сводное исполнительное производство от 15.08.2024 № 3354/20/69015-СД) по19.02.2025 (19.02.2025 дата заявления о вынесении судебного приказа № 3972) и составляет 29984,71 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 24065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.11.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №. Сумма недоимки в требовании № 24065 по налогам, страховым взносам указана в размере 122 894,59 руб., задолженность по пени составляет 29 097,71 руб., что соответствует общей сумме 151992,3 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 24065 по состоянию на 09.07.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Требование № 24065, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 24065 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа. Решение № 26096 от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 159878,34 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 13.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 24065. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 16.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №. Налоговым органом произведены начисления транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в общей сумме 2375,00 руб. 25.12.2024 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 2450,00 руб. В ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ) предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ. Указанные денежные средства, уплаченные ФИО1 25.12.2024 зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, установленной п. 8, 10 ст. 45 НК РФ, а именно в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (ранее взыскана налоговым органом на основании постановления о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ, возбуждено сводное исполнительное производство от 15.08.2024 № 3354/20/69015-СД), так как срок уплаты страховых взносов на ОМС за 2018 год - 09.01.2019, то есть более ранний срок по отношению к срокам уплаты иной, выше указанной задолженности. Структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 32359,71 руб.: по налогам 2375,00 руб. и пени 29984,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 2375,00 руб.; пени 29984,71 руб. отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 10.01.2024 (по 09.01.2024 взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа от10.01.2024 № 3981, по которому вынесен судебный приказ № 2а-170/2024 от 26.02.2024 и возбуждено сводное исполнительное производство от 15.08.2024 № 3354/20/69015-СД) по 19.02.2025 (19.02.2025 дата заявления о вынесении судебного приказа № 3972).

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, т.к. почтовое отправление с судебным извещением возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к рассмотрению дела. 

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Судом явка сторон не признана обязательной. 

В связи с указанными обстоятельствами судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций). 

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате. 

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год - не позднее 01 декабря 2024 года. 

На основании положений ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области "О транспортном налоге в Тверской области" N 75-ЗО от 06 ноября 2002 года установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, УФНС России по Тверской области исчислила налогоплательщику ФИО1 транспортный налог за 2023 год в сумме 2375 рублей 00 копеек. 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от 13.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам в размере 159 878 руб.34 коп. Решение № 26096 от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 159878,34 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 13.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 24065. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 16.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 33 Тверской области по делу № 2а-170/2024 от 26.02.2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 и пени в сумме 22208 руб.43 коп., рассчитанным на отрицательное сальдо по налогам по 09.01.2024 года включительно. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство, которое 15.08.2024 объединено в сводное исполнительное производство № 3354/20/69015-СД. 

По заявленным административным истцом требованиям расчет пени произведён за период с 10.01.2024 года, на сумму задолженности 122 894 руб.59 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2024 по 19.02.2025, общая сумма пени составляет 29984 руб.71 коп. Пени начислены на сумму отрицательного сальдо 122894 рублей 59 копеек. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 24065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.11.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №.

Сумма недоимки в требовании № 24065 по налогам, страховым взносам указана в размере 122 894,59 руб., задолженность по пени составляет 29 097,71 руб., что соответствует общей сумме 151992,3 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 24065 по состоянию на 09.07.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в общей сумме 2375,00 руб. 25.12.2024 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 2450,00 руб. 

Указанные денежные средства, уплаченные ФИО1 25.12.2024 зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, установленной п. 8, 10 ст. 45 НК РФ, а именно в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (ранее взыскана налоговым органом на основании постановления о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ, возбуждено сводное исполнительное производство от 15.08.2024 № 3354/20/69015-СД), так как срок уплаты страховых взносов на ОМС за 2018 год - 09.01.2019, то есть более ранний срок по отношению к срокам уплаты иной, выше указанной задолженности.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа. 

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Тверской области с заявлением № 3972 от 19.02.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 32359,71 руб.

15.04.2025 мировым судьей судебного участка № 33 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-185/2025 от 31.03.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Суд, проверив правильность расчета задолженности по пени, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог и пени, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ" N 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность в общей сумме 32359,71 руб.: по налогам 2375,00 руб. и пени 29984,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 2375,00 руб.; пени 29984,71 руб. отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 10.01.2024 по 19.02.2025. 

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206906230025093414 ИНН должника: 692800498431

Наименование должника: ФИО1 Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рубля 00 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области (ПСП г.Красный Холм) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 11.09.2025 года

Председательствующий С.О.Павлова