61RS0023-01-2021-001457-48

№2а-1428/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.06.2021г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

при секретаре Дараган Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. в размере 1 937 руб., за 2017г. в размере 1 937 руб., за 2018г. в размере 1 937 руб., а всего 5 811 руб. Однако, ФИО1 земельный налог оплачен не в полном размере, в связи с чем числится задолженность: за 2016г. – 874 руб. 99 коп., за 2017г. - в размере 1 937 руб., за 2018г. в размере 1 937 руб., а всего 4 748 руб. 99 коп. В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования от 12.02.2018г. №8706, от 28.01.2019г. №9955, от 25.12.2019г. №76134 об уплате налога. Однако, до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Поэтому административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 20.08.2020г. мировым судьей судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-3-1076/20. Однако, 15.09.2020г. указанный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 874 руб. 99 коп., за 2017г. - в размере 1 937 руб., за 2018г. в размере 1 937 руб., а всего 4 748 руб. 99 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил рассмотреть дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.21).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1 937 руб. и было направлено налоговое уведомление №41194993 от 08.08.2017г. по адресу его проживания 346510, 

<

адрес> с указанием начисленных налогов (л.д.10).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 1 937 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.12).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 1 937 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 8706 об уплате земельного налога в размере 1 937 руб. за 2016г. (л.д.14); требование №9955 об уплате земельного налога в размере 1 937 руб. за 2017г. (л.д.17); требование №76134 об уплате земельного налога в размере 1 937 руб. за 2018г. (л.д.17). Однако, данные требования были исполнены не в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права ФИО1 не уплачен земельный налог.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка). Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

Указанные положения нормативных актов соблюдены МИФНС №21 России по Ростовской области, административному ответчику налоговое уведомление направлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и считаются полученными налогоплательщиками, неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении инспекцией своей обязанности по направлению ФИО1 налогового уведомления и требования.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомления считаются полученными.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). 

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ. 

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Поскольку должник обязанности по уплате налогов не исполнил, МИФНС №21 по Ростовской области обратился с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

20.08.2020г. мировым судьей судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 4 748 руб. 99 коп.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области от 15.09.2020г. судебный приказ от 20.08.2020г. отменен (л.д.9), что послужило основанием для обращения МИФНС №21 по Ростовской области в Шахтинский городской суд с указанными требованиями.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №21 по Ростовской области задолженности по уплате налога. Поэтому срок обращения в суд истцом не пропущен.

Доказательств тому, что до настоящего времени ФИО1 исполнил обязанность по уплате налога либо за указанный административным истцом период не являлся собственником соответствующего имущества, в суд не представлено. 

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016г. в размере 874 руб. 99 коп. (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону), на р/счет 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210606042041000110.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 1 937 руб. (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону), на р/счет 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210606042041000110.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 1 937 руб. (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону), на р/счет 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210606042041000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд.

Судья С.Ф. Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 08.07.2021г.