РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Осмольской М.О., 

при секретаре Шелгачеве Е.М., 

помощник судьи Борисова Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-678/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1 087 рублей; задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 870 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 09 рублей 80 копеек; задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 854 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 04 рубля 01 копейка.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать земельный налог, так как является собственником земельных участков. Указанные сведения были получены от регистрирующего органа в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Информация по решениям сельских поселений общедоступна, размещена на сайте УФНС России по Томской области (https://www.nalog.ru/rn70/service/tax/, электронные услуги, сервис: «Справочная 

 информация о ставках и льготах по имущественным налогам»). Таким образом, расчет суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, осуществляется по следующей формуле: налоговая база х размер доли х налоговая ставка / 100 / 12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году = исчисленная сумма налога. ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в размере 1 087 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. Административному ответчику направлено налоговое уведомление №69143455 от 27.08.2016. В срок, указанный в налоговом уведомлении сумма земельного налога уплачена не была. В связи с отсутствием оплаты налога на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № 15747 от 12.12.2016, с предложением уплатить сумму налога добровольно до 30.01.2017. В срок указанный в требовании задолженность не уплачена. ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 870 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1586601 от 23.06.2018. В срок указанный в уведомлении сумма земельного налога уплачена не была. ФИО1 направлено требование № 959 от 17.01.2019 с предложением уплатить сумму земельного налога в размере 870 рублей и пени в размере 09 рублей 80 копеек, сроком до 19.02.2019. Административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 854 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 20313330 от 04.07.2019, в указанный срок сумма земельного налога уплачена не была. Административному ответчику направлено требование № 42545 от 25.12.2019, с предложением уплатить сумму земельного налога за 2018 год в размере 854 рубля и пени в размере 04 рубля 01 копейка в срок до 31.01.2020. В срок указанный в требовании задолженность не уплачена. Все документы направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика физического лица. Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2017 года и пени, всего в размере 2 824 рубля 81 копейка. Указанные суммы были взысканы мировым судьей по судебному приказу. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 27.07.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1700/2020. До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2017 года и пени в общей сумме 2 824 рубля 81 копейка ФИО1 не оплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области, извещенной о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился. 

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились.

В соответствии с требованиями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом административному ответчику, заинтересованному лицу неоднократно направлялись судебные извещения о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, которые не были получены и возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. При этом риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Судом были приняты все необходимые меры для извещения административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО2 о времени и месте судебного заседания. На основании вышеизложенных положений судебные извещения считаются доставленными административному ответчику, заинтересованному лицу, в связи с чем суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса установлено, что налог полежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в сок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №

За 2015 год налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог в сумме 1 087 рублей исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка (362463 руб.) с учетом ставки налога 0,30 %, а также количества месяцев владения в 2015 году (12 месяцев).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление №69143455 от 27.08.2016 об уплате земельного налога в размере 1 087 рублей в срок не позднее 01.12.2016.

За неисполнение обязательства по уплате земельного налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № 15747 от 12.12.2016 с предложением уплатить сумму земельного налога за 2015 год в размере 1 087 рублей в срок до 30.01.2017. В срок указанный в требовании задолженность административным ответчиком не уплачена. 

Как следует из реестрового дела в отношении земельного участка с кадастровым номером №, на основании договора дарения земельного участка от 19.01.2017 ФИО1 безвозмездно передал в собственность ФИО2 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

С 26.01.2017 (дата государственной регистрации права) ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, что следует также из выписки из ЕГРН от 05.02.2021. 

Исходя из вышеуказанного, за 2017 год налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за вышеуказанный земельный участок в сумме 16 рублей исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка (63570 руб.) с учетом ставки налога 0,30 %, а также количества месяцев владения в 2017 году (1 месяц).

ФИО1 в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за земельный участок в сумме 854 рубля исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка (362463 руб.) с учетом ставки налога 0,30 %, а также количества месяцев владения в 2017 году (12 месяцев).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1586601 от 23.06.2018 об уплате земельного налога в общей сумме 870 рублей (16 руб. + 854 руб.) в срок не позднее 03.12.2018.

За неисполнение обязательства по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 начислена пеня в общей сумме 09 рублей 80 копеек: 09 рублей 62 копейки (земельный участок с кадастровым номером №); 18 копеек (земельный участок с кадастровым номером №).

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 959 от 17.01.2019 об уплате в срок до 19.02.2019 суммы земельного налога за 2017 год в размере 870 рублей, из которых: 854 рубля - за земельный участок с кадастровым номером №; 16 рублей - за земельный участок с кадастровым номером №, а также суммы пени в размере 09 рублей 80 копеек, из которых: 09 рублей 62 копейки - за земельный участок с кадастровым номером № 18 копеек - за земельный участок с кадастровым номером №

ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за земельный участок в сумме 854 рубля исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка (362463 руб.) с учетом ставки налога 0,30 %, а также количества месяцев владения в 2018 году (12 месяцев).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление № 20313330 от 04.07.2019 об уплате земельного налога в общей сумме 854 рубля в срок не позднее 02.12.2019.

За неисполнение обязательства по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 за период с 16.12.2018 по 24.12.2019 начислена пеня в сумме 04 рубля 01 копейка. 

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 42545 от 25.12.2019 об уплате суммы земельного налога за 2018 года в размере 854 рубля, суммы пени по земельному налогу в размере 04 рубля 01 копейка в срок до 31.01.2020.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан арифметически верным.

До настоящего времени сумма земельного налога за 2015, 2017, 2018 гг. в общем размере 2 811 рублей и сумма пени по земельному налогу в общем размере 13 рублей 81 копейка ФИО1 не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 07.07.2020 № 2а-1700/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в общей сумме 2 824 рубля 81 копейка отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 27.07.2020, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратилась в Томский районный суд Томской области 13.01.2021, то есть в шестимесячный срок после отмены указанного судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога, пени, а также срок обращения в суд, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога и пени, которую он добровольно не исполнил, доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 гг. и пени не представил, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога за 2015 год в размере 1 087 рублей, за 2017 год - в размере 870 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 09 рублей 80 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год - в размере 854 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год - в размере 04 рубля 01 копейка подлежат удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно подп. 19 ч. 1 ст. 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. Оснований для освобождения административного ответчика ФИО3 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины не имеется.

Поскольку исковые требования, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в общей сумме 2 824 рубля 81 копейка, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу соответствующего бюджета сумму земельного налога за 2015 год в размере 1 087 рублей; сумму земельного налога за 2017 год в размере 870 рублей; сумму пени по земельному налогу за 2017 год в размере 09 рублей 80 копеек; сумму земельного налога за 2018 год в размере 854 рубля; сумму пени по земельному налогу за 2018 год в размере 04 рубля 01 копейка.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная Инспекция ФНС России № 8 по Томской области), ИНН 

<

***> / КПП 701701001, Сч. № 40101810900000010007, Банк получателя Отделение Томск г. Томск, БИК 46902001; КБК для земельного налога 18210606043100000110; КБК для пени по земельному налогу 18210606043102100110, ОКТМО 69654455.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.О. Осмольская

Копия верна

УИД 70RS0005-01-2021-000054-39

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-678/2021

Судья М.О. Осмольская

Секретарь Е.М. Шелгачев