УИД 86RS0013-01-2024-000803-23

Дело № 2а-608/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2024 года город Радужный 

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (

<

***>; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Гаитовой Г.К., при помощнике судьи Кондратьевой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-608/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указала, что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28 июня 2016 года по 21 февраля 2023 года. ФИО1 налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 09 марта 2023 года в размере 6255,63 руб. (925 563,00 руб. (сумма дохода за 2021 год) – 300 000 руб. (п.2 ст.432 НК РФ) = 625 563,00 руб. * 1%). В уставленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 09 марта 2021 года в размере 6255,63 руб. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя 21 февраля 2023 года, срок уплаты за 2023 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 6685,29 руб. – не позднее 09 марта 2024 года. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год не произвел. Налогоплательщиком 26 июля 2022 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет – 108,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31 января 2023 года № 99, которым налогоплательщику назначен штраф 250,00 руб. Налогоплательщиком 10мая 2023 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет, в размере 46 278,00 руб. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 год подлежали уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 27411497 (почтовый идентификатор 80538376753511), в установленные законодательством сроки уплата налогов не произведена, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 2069 на сумму отрицательного сальдо 336 647,07 руб., со сроком исполнения 20 июля 2023 года (почтовый идентификатор 62867283213431), которое в установленный срок не исполнено. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо по состоянию на 16 октября 2023 года: - транспортный налог за 2021 год в размере 33 813,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2106,00 руб.; - земельный налог за 2021 год в размере 1487,00 руб.; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04 мая 2022 года за 2021 год в размере 33361,01 руб. (с учетом частичной уплаты 24 марта 2023 года на сумму 12 646,99 руб.); – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года в размере 6255,63 руб. (за 2021 год – 1%); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 34 445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 8 766,00 руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6685,29 руб., - штраф в размере 250,00 руб.; - пени в размере 19 131,09 руб., начисленные за следующие периоды: в размере 3073,60 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 33813,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

02.12.2022 - 23.07.2023 

234 

7,5 

300 

1 978,06 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

210,77 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

459,86 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

424,92 

- пени в размере 191,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 2106,00 руб. по налогу на имущество за 2021 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела) 

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

02.12.2022 - 23.07.2023 

234 

7,5 

300 

123,20 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

13,13 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

28,64 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

26,47 

- пени в размере 135,17 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 1487,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

02.12.2022 - 23.07.2023 

234 

7,5 

300 

86,99 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

9,27 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

20,22 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

18,69 

- пени в размере 443,88 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6685,29 руб. по страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела): 

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.03.2023 - 23.07.2023 

136 

7,5 

300 

227,29 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

41,67 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

90,92 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

84,01 

- пени в размере 415,40 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6255,63 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года за 2021 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.03.2023 - 23.07.2023 

136 

7,5 

300 

212,70 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

39,00 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

85,08 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

78,62 

- пени в размере 2995,21 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 34445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.01.2023 - 23.07.2023 

195 

7,5 

300 

1 879,19 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

214,71 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

468,45 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

432,86 

- пени в размере 811,36 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.01.2023 - 23.07.2023 

195 

7,5 

300 

527,34 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

54,64 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

119,22 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

110,16 

- пени в размере 5485,34 руб., начисленные за период с 05 мая 2022 года по 10 апреля 2024 года на сумму недоимки 33361,01 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного дела):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

05.05.2022 - 26.05.2022 

22 

14 

300 

345,28 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

321,96 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9,5 

300 

636,64 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

502,22 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7,5 

300 

2 589,59 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

209,63 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

457,38 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

422,63 

- пени в размере 609,32 руб., начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 27 февраля 2022 года на сумму недоимки 30016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год (основной долг частично погашен 27 февраля 2022 года на сумму 6000,00) (охвачено мерами взыскания – судебный приказ от 09 июня 2022 года № 2а-173-2503/2022, исполнительное производство от 23 мая 2024 года № 64257/24/86015-ИП): 

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

20.12.2021 - 13.02.2022 

56 

8,5 

300 

476,25 

14.02.2022 - 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

133,07 

- пени в размере 4970,37 руб., начисленные за период с 27 февраля 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 24 016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год (охвачено мерами взыскания – судебный приказ от 09.06.2022 № 2а-173-2503/2022, исполнительное производство от 23.05.2024 № 64257/24/86015-ИП):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

27.02.2022 - 27.02.2022 

1 

9,5 

300 

7,61 

28.02.2022 - 10.04.2022 

42 

20 

300 

872,45 

11.04.2022 - 03.05.2022 

23 

17 

300 

313,01 

04.05.2022 - 26.05.2022 

23 

14 

300 

321,00 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

158,51 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9,5 

300 

311,81 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

358,64 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7,5 

300 

1 849,23 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

149,70 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

326,62 

18.09.2023 - 16.10.2023 

29 

13 

300 

301,80 

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на 05 февраля 2024 года, судебный приказ от 16 февраля 2024 года № 2а-71-2502/2024, который отменен определением суда от 12 марта 2024 года. Ссылаясь на ст. 31, 46, 48, 52, 69, 75, 346.21, 346.23, 357, 358, 363, 389, 397, 400, 401, 409, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 17.1, 19, 95, 125, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просила взыскать с административного ответчика 146 300,02 руб., в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год в размере 33813,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2106,00 руб.; 

- земельный налог за 2021 год в размере 1487,00 руб.; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 04 мая 2022 года за 2021 год в размере 33361,01 руб.; 

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года в размере 6255,63 руб. (за 2021 год – 1%); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 34 445,00 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 8 766,00 руб.; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6685,29 руб., 

- штраф в размере 250,00 руб., 

- пени в размере 3073,60 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 33813,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год,

- пени в размере 191,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 2106,00 руб. по налогу на имущество за 2021 год,

- пени в размере 135,17 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 1487,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год,

- пени в размере 443,88 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6685,29 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 

- пени в размере 415,40 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6255,63 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года за 2021 год, 

- пени в размере 2995,21 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 34445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 

- пени в размере 811,36 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

- пени в размере 5485,34 руб., начисленные за период с 05 мая 2022 года по 10 апреля 2024 года на сумму недоимки 33361,01 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год,

- пени в размере 609,32 руб., начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 27 февраля 2022 года на сумму недоимки 30016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год,

- пени в размере 4970,37 руб., начисленные за период с 27 февраля 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 24 016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 6-15).

Письменные возражения на административный иск не представлены (л.д. 2-5, 46-53, 62, 74, 106).

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались (л.д. 6-15, 62-66, 69, 71-74, 84, 94, 96), их явка в судебное заседание не является обязательной и не признана таковой судом. В связи с этим на основании ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

В соответствии с п. 2 и 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений п. 1 ст. 45 НК РФ следует, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В указанные в административном иске налоговые периоды ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком прекращена 21 февраля 2023 года (л.д. 16-28). 

ФИО1 начислены налоги согласно налоговому уведомлению № 50168844 от 01 сентября 2021 года – транспортный налог за 2020 год в размере 30 016 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года; № 27411497 от 01 сентября 2022 года – транспортный налог за 2021 год в размере 33 813 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 487 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 106 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 36-38, 67-68).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога решением налогового органа от 13 января 2023 года № 99 ФИО1 привлечен к административной ответственности. Взыскиваемые суммы налога, пени, штрафа исчислены и предъявлены к уплате в требовании от 25 мая 2023 года № 2069 (л.д. 29-35, 39-41, 75-78, 85-88) со сроком исполнения 20 июля 2023 года о необходимости уплаты: 

транспортного налога 57 829 руб.,

налога на имущество физических лиц 2 182,30 руб.,

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 172 283,01 руб.,

земельного налога 1 487 руб.,

штрафа за совершение налогового правонарушения 250 руб.,

страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 6 685,29 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 58 339,29 руб.

страховых взносов на обязательное медицинское страхование 16 482,90 руб.; 

пени 21 108,28 руб.

Размер взыскиваемых сумм соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами не опровергнут, доказательства отсутствия недоимки по налогу и/или ее уплаты на момент рассмотрения дела суду не представлены.

Имеющиеся в административном деле доказательства представлены в виде копий, удостоверенных надлежащим образом путем подписания усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, утвержденного Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27 декабря 2016 года № 251 (л.д. 54-61, 81-82, 91-92).

В соответствии со ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (часть 1). Судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств (часть 2). Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (пункт 3).

В силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. 

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. 

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, и законом не предусмотрено право суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи от 12 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения отменен судебный приказ от 16 февраля 2024 года, вынесенный по делу № 2а-71-2502/2024 (л.д. 42, 95, 97-105). 

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, требования заявлены в пределах срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 126 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

адрес> налоги, страховые взносы, пени, штрафы на общую сумму 146 300,02 руб. (Сто сорок шесть тысяч триста рублей 02 копейки):

транспортный налог за 2021 год в размере 33813,00 руб.; 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2106,00 руб.; 

земельный налог за 2021 год в размере 1487,00 руб.; 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 04 мая 2022 года за 2021 год в размере 33361,01 руб.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года в размере 6255,63 руб. (за 2021 год – 1%); 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 34 445,00 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года на сумму 8 766,00 руб.; 

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6685,29 руб., 

штраф в размере 250,00 руб., 

пени в размере 3073,60 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 33813,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год,

пени в размере 191,44 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 2106,00 руб. по налогу на имущество за 2021 год,

пени в размере 135,17 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 1487,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год,

пени в размере 443,88 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6685,29 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 

пени в размере 415,40 руб., начисленные за период с 10 марта 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 6255,63 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 марта 2023 года за 2021 год, 

пени в размере 2995,21 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 34445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 

пени в размере 811,36 руб., начисленные за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

пени в размере 5485,34 руб., начисленные за период с 05 мая 2022 года по 10 апреля 2024 года на сумму недоимки 33361,01 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год,

пени в размере 609,32 руб., начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 27 февраля 2022 года на сумму недоимки 30016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год,

пени в размере 4970,37 руб., начисленные за период с 27 февраля 2022 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки 24 016,00 руб. по транспортному налогу за 2020 год.

Взыскать с ФИО1, 

<

адрес> в бюджет муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа – Югры городской округ город Радужный государственную пошлину в размере 4 126 руб. (Четыре тысячи сто двадцать шесть рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд.

Резолютивная часть решения оглашена 17 сентября 2024 года.

Решение в окончательной форме принято 27 сентября 2024 года.

Судья подпись Г.К. Гаитова

КОПИЯ ВЕРНА

Подлинный документ находится в гражданском деле № 2а-608/2024 Радужнинского городского суда.

Решение в законную силу не вступило. 27.09.2024.

Судья Г.К. Гаитова

Секретарь суда