дело №2а-1890/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-001611-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "12" июля 2023 года 

Анапский городской суд Краснодарского края в составе: 

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю) обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который в соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет / имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в уведомлениях объекты налогообложения.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за расчетные периоды 2017, 2018 года исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №27837658 от 10 сентября 2018 года и №55284340 от 01 августа 2019 года, которые в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма транспортного налога:

- за расчетный период 2017 года: 

- объект налогообложения – транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № ((67,70 х 6 руб. х 7/12)) = 237 рублей, где 67,70л.с. – налоговая база, 6 рублей - налоговая ставка, 7/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2017 году);

- объект налогообложения – транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № ((170 х 15 руб. х 2/12)) = 425 рублей, где 170л.с. – налоговая база, 15 рублей - налоговая ставка, 2/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2017 году);

сумма налога оплачена 01 января 2023 года в размере 162 рублей 77 копеек, остаток задолженности составляет 499 рубле 23 копейки;

- за расчетный период 2018 года: 

- объект налогообложения – транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № (ИФНС 5405) ((67,70 х 6 руб. х 3/12)) = 102 рубля, где 67,70л.с. – налоговая база, 6 рублей - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2018 году);

- объект налогообложения – транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № ((170 х 15 руб. х 3/12)) = 638 рублей, где 170л.с. – налоговая база, 15 рублей - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2017 году), сумма налога в размере 740 рублей не оплачена;

- объект налогообложения – транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № (ИФНС 2301) ((67,70 х 12 руб. х 3/12)) = 406 рублей, где 67,70л.с. – налоговая база, 12 рублей - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 2018 году);

- объект налогообложения – транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № ((170 х 50 руб. х 3/12)) = 2 833 рубля, где 170л.с. – налоговая база, 50 рублей - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством в 20189 году), сумма налога в размере 3239 рублей оплачена 23 сентября 2022 года в полном объеме;

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (2 207 811 х 0,10% х 1/4 х 8/12 х 0,6) = 134 рубля, где 2 207 811 рублей - кадастровая стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 8/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1/4 - доля в праве, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду, сумма налога оплачена 19 сентября 2022 года в размере 28 рублей 07 копеек, 26 сентября 2022 года в размере 70 рублей 16 копеек, остаток задолженности составляет 35 рублей 77 копеек.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимку по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные расчетные периоды не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным налогам, в частности:

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 10 рублей 70 копеек, включенные в требование №19471 от 05 февраля 2019 года, исходя из расчета (662 рубля х 1/300 х 7,50% х 13 дней) + (662 рубля х 1/300 х 7,75% х 50 дней), где 662 рубля - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2017 год, 7,75%, 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 50 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства), недоимка оплачена 01 января 2023 года в размере 162 рублей 77 копеек, остаток задолженности составляет 499 рублей 23 копейки;

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 43 рублей 53 копеек, включенные в требование №16235 от 05 февраля 2020 года, исходя из расчета (3 239 рублей х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (3 239 рублей х 1/300 х 6,25% х 51 день), где 3 239 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 51 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 9 рублей 94 копеек, включенные в требование №16235 от 05 февраля 2020 года, исходя из расчета (740 рублей х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (740 рублей х 1/300 х 6,25% х 51 день), где 740 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 51 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства), недоимка заявлена к взыскания в настоящем иске;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 2 рублей 17 копеек, включенные в требование №19471 от 05 февраля 2019 года, исходя из расчета (134 рубля х 1/300 х 7,50% х 13 дней) + (134 рубля х 1/300 х 7,75% х 50 дней), где 134 рубля - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2017 год, 7,50, 7,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 50 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства).

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования №19471 от 05 февраля 2019 года и №16235 от 05 февраля 2020 года, которые были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанным требования налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований в установленный срок ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени, и 06 июля 2020 года мировым судьей по делу №2а-2762/2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в указанном размере. Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края от 19 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа судебный приказ, вынесенный 06 июля 2020 года по делу №2а-2762/2020 был отменен. В настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 по требованиям №19471 от 05 февраля 2019 года и №16235 от 05 февраля 2020 года числится задолженность в размере 1 341 рубля 34 копеек.

В связи с чем административный истец - Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю (ранее ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края) обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 года в размере 499 рублей 23 копеек, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 10 рублей 70 копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 740 рублей, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 53 рублей 47 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 года в размере 35 рублей 77 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 2 рублей 17 копеек, а всего на общую сумму 1 341 рублей 34 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности от 24 апреля 2023 года, в судебное заседание не явился, представил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержал по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещалась о дате, времени и месте разбирательства дела путем направления судебных извещений, посредством почтовой связи, по адресу, указанному в административном исковом заявлении: 

<

адрес> и по адресу регистрации по месту пребывания 

<

адрес>, которые впоследствии возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения - "истек срок хранения" в связи с неявкой адресата за получением корреспонденции, несмотря на извещение административного ответчика ФИО1 о её поступлении, и истечении в связи с этим сроков хранения, что подтверждается уведомлениями о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором.

Кроме того, информация о дате, времени и месте судебного заседания была доведена до сведения лиц, участвующих в деле путём размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Анапского городского суда Краснодарского края по адресу anapa-gor.krd.sudrf.ru, что подтверждается отчетом о размещении на официальном сайте суда сведений по делу №2а-1890/2023 на бумажном носителе.

Суд полагает необходимым отметить, что неоднократное возвращение судебной корреспонденции, направленной в адрес административного ответчика, за истечением срока хранения, о нарушении прав административного ответчика не свидетельствует, поскольку в соответствии со ст.101 КАС РФ судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой - "за истечением срока хранения" следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта "О гражданских и политических правах", гарантирующей равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, при таких обстоятельствах, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО1 в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела и материалы административного дела №2а-2762/2020, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 12 - 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен НК РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В соответствии с Законом Краснодарского края от 27 октября 2009 года №1850-КЗ "О внесении изменений в Закон Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктов 1,2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в 2017, 2018 годах за ним было зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № и транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком №

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ).

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физический лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2017 году за ним было зарегистрировано 1/4 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из содержания положений абзаца 2 пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по транспортному налогу обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога.

Вместе с тем согласно абзацу 3 названной правовой нормы налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в отношении налогоплательщика ФИО1 был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017 и 2018 года и 20 сентября 2018 года и 14 августа 2019 года соответственно, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления №27837658 от 10 сентября 2018 года и №55284340 от 01 августа 2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017 и 2018 года с приведением подробного расчета указанных налогов, а, именно: 

недоимку по транспортному налогу (ИФНС 5405) за расчетный период 2017 года на общую сумму 662 рубля (объект налогообложения - транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № в размере 425 рублей, объект налогообложения - транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № в размере 237 рублей), недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчётный период 2017 года (ИФНС 5405) в размере 134 рублей, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок не позднее 03 декабря 2018 года;

недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2018 года на общую сумму 3 239 рублей, сумма налога с учетом переплаты в размере 740 рублей ((ИФНС 2301) объект налогообложения - транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № в размере 2 833 рублей, объект налогообложения - транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № в размере 406 рублей), ((ИФНС 5405) объект налогообложения - транспортное средство марки "Mercedes - Benz 260 CLK" с государственным регистрационным знаком № в размере 638 рублей, объект налогообложения - транспортное средство марки "ВАЗ 21093" с государственным регистрационным знаком № в размере 102 рублей, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается вышеуказанными налоговыми уведомлениями и отчётами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Таким образом, налоговые уведомления №27837658 от 10 сентября 2018 года и №55284340 от 01 августа 2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017, 2018 годов были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абзаца 2 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом 05 февраля 2019 года и 12 февраля 2020 года в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией были направлены требования №19471 от 05 февраля 2019 года и №16235 от 05 февраля 2020 года, согласно которых налогоплательщику в срок до 02 апреля 2019 года и в срок до 23 марта 2020 года предложено уплатить недоимку и пени по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 года и недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 808 рублей 87 копеек, недоимку и пени по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2018 года на общую сумму 4 032 рублей 47 копеек, что подтверждается вышеуказанными требованиями, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором и скриншотом страницы АИС Налог – 3 ПРОМ "Список требований об уплате".

Таким образом, требования №19471 от 05 февраля 2019 года и №16235 от 05 февраля 2020 года были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный ст.70 Налогового кодекса РФ срок.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

06 июля 2020 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 4 841 рубль 34 копейки, что подтверждается заявлением №5243 со штампом входящей корреспонденции судебного участка №3 города-курорта Анапа.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная ко взысканию, указанная в требованиях об уплате налога, пени №19471 от 05 февраля 2019 года и №16235 от 05 февраля 2020 года, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превысила 3 000 рублей на момент выставления требования №16235 от 05 февраля 2020 года, срок уплаты задолженности по налогам и пени по которому был установлен до 23 марта 2020 года, то налоговый орган в соответствии с положениями абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для внесения требуемой суммы, то есть не позднее 23 сентября 2020 года, а, как было указано выше, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06 июля 2020 года, то есть в срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

06 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-2762/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 4 841 рубль 34 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края от 19 сентября 2022 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края 06 июля 2020 года по делу №2а-2762/2020 отменен, в связи с поступившими от 

должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Как усматривается из представленных административным истцом скриншотов программы АИС Налог-3 Пром КРСБ, административным ответчиком ФИО1 произведена оплата:

26 сентября 2022 года недоимки по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 3 239 рублей;

01 января 2023 года недоимки по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 года в размере 162 рублей 77 копеек.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17 марта 2023 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края посредством электронного документооборота направила в адрес Анапского городского суда административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1 341 рубль 34 копейки, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось соответствующие уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующие периоды (2017, 2018 года) являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, свои обязанности по уплате налога в установленный законом срок и в полном объеме не исполнил, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, административным истцом – МИФНС России №20 по Краснодарскому краю соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующих налогов, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не оспорена, контррасчет недоимки по уплате налогов административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017-2018 года и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца - МИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017, 2018 года в размере 1 275 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующие периоды (2017, 2018 года) являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно приведенных в административном исковом заявлении расчетах, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетах пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца - МИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженности по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимки за расчетные периоды 2017, 2018 годов и задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за расчетный период 2017 года, согласно приведенных в административном исковом заявлении расчетах в размере 66 рублей 34 копеек.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 года в размере 499 рублей 23 копеек, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 10 рублей 70 копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 740 рублей, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 53 рублей 47 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 года в размере 35 рублей 77 копеек, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 2 рублей 17 копеек, а всего 1 341 рубль 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 23 июля 2023 года.