Дело № 2а-2252/2025

УИД 18RS0003-01-2024-014794-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 28 апреля 2025 года

14 апреля 2025 года город Ижевск УР

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет(л) в собственности следующее имущество: квартира, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый номер объекта 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, налоговым органом начислены пени. 

Кроме того, в собственности ФИО1 имеются(лись) транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, период владения: с 

<

дата> по 

<

дата>; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021-2022 годы.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 – 2022 годы, потому налоговым органом начислены пени.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 214,2 рублей: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 39,76 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 7,98 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 111,02 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 98,84 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 449 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 81,88 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 494 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 34,25 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1014,1 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 765,75 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 3161 рубля; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 576,46 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 3161 рубля; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 219,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой, по адресу, указанному в адресной справке, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного разбирательства в суд не обращался. 

Исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу 

<

номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2017-2021 год) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2021 год) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2021 год) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2021 год), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспорнтого налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «г. Ижевск» налог на имущество за налоговый период установлен решением Городской думы г. Ижевска от 

<

дата> 

<

номер> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск».

На территории Гольянского сельского поселения Завьяловского мунициального района УР налог на имущество за налоговый период установлен решением совета депутатов МО «Гольянское» Завьяловского района от 

<

дата> 

<

номер> «Об установлении на территории муниципального образования – Гольянское сельское поселение Завьяловского мунициального района УР налога на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Кроме того, в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Как установлено судом, ФИО1 имеет(л) в собственности объекты недвижимого имущества квартира, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/4, кадастровый номер объекта 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>, дата утраты права - 

<

дата>, которые являются объектами налогообложения.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеются(лись) транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, период владения: с 

<

дата> по 

<

дата>; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, дата регистрации права - 

<

дата>.

Налоговым органом административному ответчику к уплате начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 449 рублей в отношении ? доли квартиры, адрес: 

<

адрес>, транспортный налог за 2021 год в размере 3161 рубля в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>.

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от 

<

дата>, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени. 

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени выглядит следующим образом:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (срок уплаты до 

<

дата>) за период за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 81,88 рублей.

- пени по транспортному налогу за 2021 год (срок уплаты до 

<

дата>) за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 576,46 рублей.

Кроме того, ФИО1 к уплате начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 494 рублей в отношении ? доли квартиры, адрес: 

<

адрес>, транспортный налог за 2022 год в размере 3161 рубля в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>.

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от 

<

дата>, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени. 

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени выглядит следующим образом:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 (срок уплаты до 

<

дата>) за период за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 34,25 рублей.

- пени по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты до 

<

дата>) за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 219,16 рублей.

Кроме того, налогоплательщику начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017-2020 года, транспортный налог за 2019-2020 годы.

Согласно данным административного истца, а также материалам дела ФИО1 к уплате начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 307 рублей, который частично уплачен 

<

дата>, за 2018 год - 414 рублей, который частично уплачен 

<

дата>, за 2019 год – 371 рубль, за 2020 год – 408 рублей.

Транспортный налог за 2019 год начислен в размере 3 389 рублей, за 2020 год - 3 161 рубль.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97 рублей, пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата>, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 рублей, пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата>, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 371 рубля, пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата>, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 408 рублей, пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата>, а также транспортный налог за 2019 год в размере 3389 рублей пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата>, транспортный налог за 2020 год в размере 3161 рубля, пени по нему за период с 

<

дата> по 

<

дата> взысканы решением Октябрьского суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 

<

дата> по делу 

<

номер>.

На основании указанного судебного акта 

<

дата> судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство 

<

номер>, которое 

<

дата> окончено в связи с фактическим исполнением.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены ФИО1, в связи с чем налоговым органом начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 39,76 рублей, за 2018 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> - 7,98 рублей; за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> - 111,02 рубля; за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> - 98,84 рубля; по транспортному налогу за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1014,1 рубля; за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> - 765,75 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021,2022 годы, пеням по ним, а также пеням за период 2017-2020, 2019-2020 соответственно не погашена, формирует отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 69 налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности 

<

номер> по состоянию на 

<

дата> в размере отрицательного сальдо налогоплательщика.

Проверяя соблюдение срока обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.

Как установлено судом, к моменту выставления требования 

<

номер> от 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата> общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превысила 10 000 рублей.

УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (

<

номер>), только 

<

дата>.

Вместе с тем, как следует из требования 

<

номер>, размер отрицательного сальдо налогоплательщика на 

<

дата> составил 12 392,49 рублей. Однако из указанной суммы в отношении недоимки в размере 7502,05 рублей ранее приняты меры взыскания (судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Ижевска

<

номер>).

Таким образом, оставшаяся задолженность - 4 890,44 рублей не была обеспечена мерами взыскания.

Далее 

<

дата> налогоплательщику выставлено налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> за 2022 год со сроком уплаты не позднее 

<

дата> на сумму 3 655 рублей. Поскольку оплата по указанному уведомлению отсутствовала, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превысила 10000 рублей только 

<

дата>.

В соответствии со статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судьей 

<

дата>.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ 

<

номер> от 

<

дата> отменен определением мирового судьи от 

<

дата>. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 

<

дата>, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд.

Представленный налоговым органом расчет недоимок по налогам и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4-4000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца г. Ижевска, ИНН 

<

номер>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 494 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 34,25 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 449 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 81,88 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 98,84 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 111,02 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 7,98 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 39,76 рублей; 

- транспортный налог за 2022 год в размере 3161 рубля; пеню по транспортному налогу за 2022 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 219,16 рублей.

- транспортный налог за 2021 год в размере 3161 рубля; пеню по транспортному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 576,46 рублей;

- пеню по транспортному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 765,75 рублей;

- пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1014,1 рублей, всего на общую сумму 10 214 (десять тысяч двести четырнадцать) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Ижевск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.