Дело №а-764/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года

Дубненский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Федорчук Е.В.,

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о пени по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 2014 г. в размере 1465,33 рублей, за 2015 года в размере 1183,54 рублей, за 2016 год в размере 1041,55 рублей, за 2017 г. в размере 749,10 рублей. 

В обоснование заявленных требований истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства. В связи с тем, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2014 г. в размере 1465,33 рублей, за 2015 года в размере 1183,54 рублей, за 2016 год в размере 1041,55 рублей, за 2017 г. в размере 749,10 рублей. Задолженность по пени в заявленном истцом размере до настоящего времени не оплачена, в связи с чем истец обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, дала объяснения аналогичные доводам. изложенным в исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за 2014 г и 2015 г. возражал ввиду пропуска административным истцом срока исковой давности, против взыскания пени за 2016 г. и 2017 г. не возражал. 

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно подпунктов 1 и 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу.

<

адрес> ставки транспортного налога предусмотрены статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в 

<

адрес>».

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности следующими транспортными средствами:

– Транспортное средства марки ЛЕКСУС №, г.р.з. №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – сведения отсутствуют;

– Транспортное средство марки МИЦУБИСИ ФИО2 3,2 DID SWB, г.р.з. №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – сведения отсутствуют.

Инспекцией был произведен расчет транспортного налога и в адрес налогоплательщика высланы:

– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма исчисленного налога за 2014 г. в размере 24480 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма исчисленного налога за 2015 г. в размере 24810 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма исчисленного налога за 2016 г. в размере 24810 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма исчисленного налога за 2018 г. в размере 24810 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

В добровольном порядке ответчиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было выслано:

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014 г. в размере 24480 рублей, а также пеней, начисленных на данную сумму в размере 781,59 рублей, и было предложено должнику уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 24810 рублей, а также пеней, начисленных на данную сумму в размере 603,71 рублей; и было предложено должнику уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 24810 рублей, а также пеней, начисленных на данную сумму в размере 109,16 рублей; и было предложено должнику уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 24810 рублей, а также пеней, начисленных на данную сумму в размере 106,27 рублей; и было предложено должнику уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Обязанность по уплате транспортного налога, а также пеней по транспортному налогу исполнена налогоплательщиком частично, а именно: транспортный налог за 2014 г. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2015 г. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2016 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ – 180000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1810 рублей; транспортный налог за 2017 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ – 20000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3410 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 по платежному поручению № уплатил пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 г. в размере 712,87 рублей. ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 106,27 рублей взыскана в принудительном порядке по судебному приказу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В настоящее время за ФИО1 числятся пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1465,33 рублей, за 2015 год в размере 1183,54 рублей, за 2016 год в размере 1041,55 рублей, за 2017 год в размере 749,10 рублей.

Представленный стороной административного истца расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога судом проверен, признан арифметически верным, стороной истца не оспорен.

При этом, административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности к требованиям о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в размере 1465,33 и за 2015 г. в размере 749,10 рублей.

С указанными доводами административного ответчика суд не может согласиться, руководствуясь при этом следующим.

Как разъяснил Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в пункте 51 Постановления, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ФИО1 транспортного налога за 2014 год был определен до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок оплата произведена не была, в связи с чем со ДД.ММ.ГГГГ, на указанную задолженность налоговым органом начислены пени; аналогичным образом был определен срок уплаты транспортного налога за 2016 год, обязанность по уплате которого согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ возникла у ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени произведено со ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с административного ответчика в принудительном порядке была взыскана сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 106,27 рублей, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу в общем размере 4439,52 рублей.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был предоставлен срок для уплаты задолженности по пеням по транспортному налогу – до ДД.ММ.ГГГГ 

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требованием, направленным ФИО1, налоговым органом установлен срок погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ, то с указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения налогового органа с исковым заявлением в суд. Соответствующее заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье в установленный срок и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 41 судебного участка Дубненского судебного района 

<

адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пеней, начисленных по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 41 судебного участка Дубненского судебного района 

<

адрес> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями ФИО1

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным административным иском Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в Дубненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующей отметкой о принятии административного искового заявления, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. 

Таким образом, доводы стороны административного ответчика о применении к заявленным административным истцом требований о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 г. и за 2015 г. срока исковой давности, суд не может принять во внимание, поскольку к налоговым правоотношениям подлежит применению иной срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, и он налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 1465 рублей 33 копейки, за 2015 год в размере 1183 рублей 54 копейки, за 2016 год в размере 1041 рубль 55 копеек и за 2017 год в размере 749 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись