Дело №г.

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

14 марта 2017 года п. Навля Брянской области

Судья Навлинского районного суда Брянской области Данилкин Д.В.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2, 

<

адрес>, на постановление № о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ о признании должностного лица ФИО2 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей,

У С Т А Н О В И Л :

Постановлением о назначении административного наказания по делу № об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по факту того, что в период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г. в нарушение п. 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, в связи с чем на должностное лицо - директора обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» ФИО2 было наложено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей. 

Директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 обратился с жалобой на вышеуказанное постановление, в которой указывает, что несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образует указанного состава административного правонарушения, и не может служить основанием привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Кроме того, для установления в его действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, обязательному выяснению подлежат: установление остатка денежных средств сверх установленного лимита, установление даты и когда данное превышение было допущено, какими действиями он как директор юридического лица допустил нарушение порядка хранения свободных денежных средств, то есть денежных средств, которые на конец рабочего дня образовались в кассе обособленного подразделения сверх установленного лимита. При этом, он полагает, что в нарушение п. 4 и 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ в вышеуказанном постановлении не отражены конкретные обстоятельства совершения правонарушения, отсутствуют сведения о том, в каком размере им как директором Общества допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У. Считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи с чем просит постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. о назначении административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении него отменить, а производство по делу прекратить.

В судебное заседание ФИО2, будучи заблаговременно извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, не прибыл, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял, в связи с чем считаю возможным рассмотреть административное дело в отношении ФИО2 по его жалобе в отсутствии лица, привлеченного к административной ответственности.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области ФИО1 просила постановление № от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения, поскольку вышеуказанное постановление является законным и обоснованным.

Заслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области ФИО1, изучив материалы административного производства, проверив доводы жалобы ФИО2, судья приходит к следующему:

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ответственность наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014г. № 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона. 

Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. 

Согласно данному Указанию получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. № 40, определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 

В соответствии с пунктами 2.2, 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997г. № 47 наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. 

Из пункта 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997г. № 47 следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с пунктом 3 Указания Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У.

Пунктом 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: 

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; 

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; 

- выдачи наличных денег работникам под отчет; 

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; 

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона 27.06.2011г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из приведенных норм права следует, что организация вправе расходовать на выдачу выигрыша только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Таким образом, директором ООО «Букмекер Паб» ФИО2 допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша.

С учетом вышеуказанных обстоятельств факт совершения директором ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ и его виновность полностью подтверждается исследованными в судебном заседании допустимыми и достоверными доказательствами, которые согласуются между собой: поручением заместителя начальника ИФНС России по г. Брянску ФИО6 № от 04.10.2016г. о проведении проверки соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении наличных денежных расчетов обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» (л.д. 134); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ., из которого следует, что в ходе проведения проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» по адресу: 

<

адрес>, установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы пункта приема ставок букмекерской конторы осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 1 151 648 руб. 00 коп за счет наличных денег, поступивших в кассу пункта приема ставок букмекерской конторы при приеме игровых ставок, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета(л.д. 156-157); данными отражения выручки полученной с применением контрольно-кассовой техники ООО «Букмекер Паб» обособленного подразделения в 

<

адрес> (л.д. 172-177); данными отчетов кассира ООО «Букмекер Паб» обособленного подразделения в 

<

адрес> за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 180-214); договором аренды нежилого помещения № АБП-47/2016 от 12.06.2016г., согласно которого обособленное подразделение ООО «Букмекер Паб» находилось по адресу: 

<

адрес> (л.д. 212-222); приказом № от 22.01.2016г. о том, что с ДД.ММ.ГГГГ к работе в должности директора ООО «Букмекер ПАБ» приступил ФИО2 (л.д. 7); а также актом № от ДД.ММ.ГГГГ проверки полноты учета выручки, проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» по адресу: 

<

адрес> (л.д. 161-166).

Из вышеуказанного акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ. № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России по г. Брянску ФИО6, проведена проверка по вопросу соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес>. Согласно документам, представленным ООО «Букмекер Паб» (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал кассира-операциониста, отчеты кассира, вкладные листы кассовой книги, фискальные отчеты, отчеты с гашением), наличные деньги в кассу Обособленного подразделения поступали только по принятым игровым ставкам от участников азартных игр. Поступлений наличных денежных средств в кассу Обособленного подразделения с банковского счета в проверяемом периоде не установлено. В ходе проверки установлены факты наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу Обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок. Так в сентябре 2016 года в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес>, согласно расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовой книге, в журнале кассира-операциониста, отчетов кассиров из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 1 151 648 руб. 00 коп. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 1 159 421 руб. 66 коп.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес> (пункта приема ставок букмекерской конторы) наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания № 3073-У, то есть не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Довод жалобы ФИО2 о том, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, несостоятелен, поскольку директором ООО «Букмекер Паб» ФИО2 допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с ДД.ММ.ГГГГ, выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша, так как для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу. 

Довод жалобы ФИО2 о том, что в постановлении отсутствуют сведения о том, в каком размере им допущено превышение лимита остатка наличных денег в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ №-У, не принимается во внимание, поскольку в данном случае ФИО2 вменяется иное правонарушение, а именно выдача из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша. 

Иные доводы жалобы ФИО2 не влекут отмену постановления № о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, так как не свидетельствуют о существенных нарушениях процессуальных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при производстве по делу и привлечении ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства дела, считаю что у ФИО2 имелась возможность для соблюдения требований законодательства о порядке работы с денежной наличностью, его вина в совершении правонарушения является установленной. 

ФИО2 как директор ООО «Букмекер Паб» является должностным лицом, постоянно выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции руководителя организации. 

При этом, установлено, что ФИО2, являясь должностным лицом, не принял меры для надлежащего исполнения возложенных на него обязанностей по порядку работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. 

Доказательств невозможности соблюдения директором ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в силу обстоятельств, которые ФИО2 не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, не представлено, что с учетом положений ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины ФИО2 

Анализируя собранные по делу доказательства, а также то, что ФИО2 в силу примечания к ст. 2.4 КоАП РФ обладает признаками должностного лица, считаю, что в действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2, усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем, начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3, с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, отсутствия смягчающих обстоятельств и наличия отягчающих административную ответственность обстоятельств, в пределах, установленных санкцией ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ДД.ММ.ГГГГ законно и обоснованно приняла решение о наложении на директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2 административного взыскания в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей, поэтому жалоба ФИО2 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 и 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья 

Р Е Ш И Л :

Постановление № о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО2, оставить без изменения, а жалобу ФИО2, - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Навлинский районный суд в 10-дневный срок, со дня его вручения или получения.

Судья Д.В. Данилкин