КОПИЯ УИД 16RS0046-01-2025-009212-33

дело № 2а-3938/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Киселева А.Н.,

при секретаре судебного заседания Абдуллине А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России ... по РТ (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 была обнаружена задолженность по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб.

За административным ответчиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- с ... по настоящее время – жилой дом, с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ...;

- с ... по настоящее время – объект индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ...;

- с ... по настоящее время – земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

В связи с этим административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ... от ... об уплате земельного налога за 2023год в размере 1453руб., налога на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., со сроком исполнения до ....

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022год в размере 7453руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022год в размере 153782руб.; земельного налога за 2022года в размере 1453руб.; штраф в размере 1113,39руб.; штраф УСНО в размере 7689,10руб.; пени в размере 11729,46руб., со сроком уплаты до ....

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... ..., однако в последующем определением мирового судьи от ... отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

В связи с этим Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республике Татарстан ФИО7 административный иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО5, в судебное заседание не явилась, направила в адрес суда письменные возражения, в которых в удовлетворении исковых требований просила отказать, пояснила что оплата была произведена в полном объеме, платеж произведён в рамках дела 2а-3938/2025.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, доказательств уважительность причин неявки или ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил, в связи с чем его неявка в соответствии со статьёй 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разрешению административного дела.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ... № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- с ... по настоящее время – жилой дом, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...;

- с ... по настоящее время – объект индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...;

- с ... по настоящее время – земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

В связи с этим административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ... от ... об уплате земельного налога за 2023год в размере 1453руб., налога на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., со сроком исполнения до ....

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022год в размере 7453руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022год в размере 153782руб.; земельного налога за 2022года в размере 1453руб.; штраф в размере 1113,39руб.; штраф УСНО в размере 7689,10руб.; пени в размере 11729,46руб., со сроком уплаты до ....

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... ..., однако в последующем определением мирового судьи от ... отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд посредством личного приема ....

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В судебное заседание представитель административного ответчика, направила доказательства исполнения обязательств по уплате задолженности по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб.

Федеральным законом от ... №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ... №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ... истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что заявленные налоговым органом к взысканию суммы, уплачены административным ответчиком в добровольном порядке, в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления.

Так, ФИО2 произведена оплата налоговой задолженности, в рамках административного дела ... в размере 11121,36руб.

Согласно пояснениям представителя административного истца, произведенные налогоплательщиком платежи зачтены в счет погашения задолженности по налогам за другие налоговые периоды.

По мнению суда, налоговая инспекция незаконно учла уплаченные средства в счёт погашения недоимки по налогу за другие налоговые периоды. Инспекция не вправе была зачесть уплаченные суммы в счет погашения недоимки по другим налоговым периодам. При наличии у ФИО2 задолженности по налогам (взносам) и пени за другие налоговые периоды она подлежит взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного перераспределения поступивших от налогоплательщика денежных средств.

Таким образом, суд полагает задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб., погашенной.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023год в размере 1453руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 8198руб., пени за период с ... по ... в размере 1470,36руб., всего на общую сумму 11121,36руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд ....

Судья Вахитовского

районного суда ... /подпись/ А.Н. Киселев

Копия верна.

Судья А.Н. Киселев