Дело № 2а-1553/2025 УИД 78RS0020-01-2024-006982-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 31 марта 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 08.04.2014 по 21.01.2020, а следовательно, являлся плательщиков страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с непредоставлением в установленный законом срок налоговых деклараций «Расчет страховых взносов» за 2017, 2018, 2019 годы, в отношении ФИО1 10.12.2020 были вынесены решения о привлечении к ответственности и ему были назначены штрафы по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, всего на сумму 7200 рублей. Кроме того, поскольку ФИО1 не своевременно уплачивал налоги и взносы, ему были начислены пени, выставлено требование от 27.06.2023 № 3416, которое в установленный в нем срок исполнено не было. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен в связи с возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Щербины недоимку по штрафам в размере 7240 рублей, пени в размере 17 065,87 рублей.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик являлся собственником автомобилей и земельных участков. Налоговая инспекция исчислила транспортный налог и земельный налог за 2022 год, направила административному ответчику налоговое уведомление. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция направила налогоплательщику требование об уплате налога и пени, которые в установленный в нем срок не были уплачены. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ был отменен по заявлению должника. В связи с изложенным, налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2022 год по транспортному и земельному налогам в размере 11 342 рубля, а также начисленным пеням в размере 1635,58 рублей. 

Определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 28 января 2025 года административные дла по названным административным искам объединены в одно производство. 

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании пояснила, что задолженность по пеням, земельному и транспортному налогу в настоящее время отсутствует.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против заявленных требований возражал, указав, что оплатил земельный и транспортный налоги в 2023 году до подачи административного иска в суд, полагал начисленные пени не обоснованными, а также заявил о пропуске налоговой инспекцией срока на обращение в суд по взысканию штрафов. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником двух земельных участков в Гатчинском районе Ленинградской области и двух транспортных средств: автомобиля Ситроен, 2011 года выпуска, и автомобиля БМВ 320I, 2013 года выпуска.

Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила административному ответчику налоговое уведомление № 107199927 от 12.08.2023 с расчетом сумм транспортного и земельного налогов за 2022 год, подлежащих уплате (л.д. 60).

Транспортный налог был оплачен ФИО1 29.11.2023 в сумме 9200 рублей и 19.12.2023 в сумме 1800 рублей, земельный налог был оплачен 20.12.2023 в сумме 342 рублей (л.д. 79). 

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2024, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 08.04.2014 по 21.01.2020, состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу.

В отношении ФИО1 10.12.2020 были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ 3189, 3190, 3191, а именно, за непредоставление в установленный законом срок налоговых деклараций «Расчет страховых взносов» за 2017, 2018, 2019 годы, и назначены штрафы по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2093 рублей, 2429 рублей и 2718 рублей, а всего 7240 рублей (л.д. 11-16).

Решения были направлены ФИО1 17.12.2020, получены 23.12.2020, что следует из отчета движения почтового отправления. 

В связи с тем, что штрафы не были уплачены налогоплательщиком, налоговая инспекция выставила 29.01.2021 ФИО1 требования № 2759, 2760, 2761 об уплате штрафов в срок до 10 марта 2021 года.

В установленный в требованиях срок штрафы уплачены не были.

Согласно пунктам 1-2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговая инспекция была вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафов в общей сумме 7240 рублей в период с 10 марта 2024 года по 10 августа 2024 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В данном случае срок взыскания штрафов на 01.01.2023 не истек, а следовательно, они правомерно были включены налоговой инспекции в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

Согласно п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей после 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № 3416 от 27.06.2023 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 67 613 рублей, штрафам в размере 7240 рублей и начисленным пеням в размере 22 664,69 рублей в срок до 26 июля 2023 года (л.д. 17-18). 

В установленный в требовании срок оно исполнено не было, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа.

01 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 178 Санкт-Петербурга судебный приказ по делу № № 0 о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням и штрафам отменен по заявлению должника (л.д. 8-9).

С административным иском о взыскании с ФИО1 пени и штрафов налоговая инспекция обратилась 13.09.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Доказательств уплаты штрафов административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах суд частично удовлетворяет заявленные административным истцом требования и взыскивает с административного ответчика недоимку по штрафам в размере 7240 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные иски Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по штрафам по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7240 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова 

Решение в окончательной форме изготовлено 07.04.2025.