Дело № 2а-895/2024г.

УИД № 48RS0004-01-2024-001231-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024г.

Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2524 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 рублей, единый сельхозналог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12594 рубля, налог на УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1350 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 779 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК Р по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500 рублей, пени в размере 41644,23 рубля. В обоснование заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС в качестве плательщика и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан уплачивать налоги. ФИО1 принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения КН № по адресу: 

<

адрес>. 

Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. следующая: 252 403 (налоговая база)х2%х12/12(период владения)х1/2 (доля в праве)=2524 руб. В адрес ответчика было направлено уведомление от 01.09.2022г. и требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ..

ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем со ссылкой на положения ст. 430 НК РФ истец прост взыскать с ответчика страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 8766 рублей и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34445 рублей. 

ФИО1 была зарегистрирована в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства, была обязана платить ЕСХН( единый сельхозналог.)

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. с суммой уплаты в размере 3894 руб., оплата в указанной сумме отсутствует. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. с суммой к оплате в размере 8700 рублей, оплата в указанной сумме отсутствует. Таким образом, ФИО1 был начислен ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12594 рубля.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму штрафа в размере 500 рублей. Срок представления декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 представила первичную декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ.. Сумма налога к уплате по декларации по УСН составила 1350 руб.. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. составила 1000 рублей. Налоговый орган, применив положения ст.119 НК РФ снизил штрафные санкции по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в 2 раза (1000/2=500)

ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. с указанием самостоятельно исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период 1350 рублей. Оплата по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1350 руб. отсутствует.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму штрафа 779руб. (3984(недоимка)х20%=779 руб.).

В обоснование суммы пени истец указывает на то, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 29536 рублей 90 копеек. Общее отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. -183793,64 рубля, в том числе пени-45951,56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания -2771,17 рублей.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.-16414,63 рубля.

В письменных пояснениях к иску представитель УФНС указал, что пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ., представил расчет пени.

В судебном заседании представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области ФИО2, действующий по доверенности, исковые требования поддержал по доводам иска и пояснений.

Ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, от представителя ответчика ФИО3 поступили письменные возражения, в которых он указал, что являясь индивидуальным предпринимателем, ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСН). ЕСХН может применяться наряду с иными режимами налогообложения (ОСНО, ПСН), предусмотренными п.1ст.346.1 НК РФ. Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН, поскольку согласно пп.13 п.3 ст.346.12 НК РФ, организации и ИП, перешедшие на ЕСХН не вправе применять УСН. Ответчик полагает, что подлежит удовлетворению требование по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1350 рублей, а ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12594 руб. нет. Поскольку ФИО1 применяла в ДД.ММ.ГГГГ. режим УСН, то она в силу ч.3 ст.346.11 НК РФ освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц за недвижимость-торгового павильона-2524руб. за ДД.ММ.ГГГГ., которая используется в предпринимательской деятельности. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 8, 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, страховых взносов.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, поскольку обязанность по исчислению налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи( ст.70 НК РФ в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей( ст.70 НК РФ, абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, на сумму 2524 рубля, получено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.102-103). 

ФИО1 налоговой службой выставлены следующие требования об оплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОПС – пени в размере 110,32 руб., страховые взносы на ОМС – пени в размере 28,65 руб., страховые взносы на ОПС – недоимка в размере 32448 руб., страховые взносы на ОМС – недоимка 8426 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц – недоимка в размере 26838 руб., налог с доходов, уменьшенных на величину расходов - недоимка в размере 24307,59 руб., ЕСН – недоимка в размере 33243 руб., ЕСН – штраф в размере 1895 руб., штраф за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ – штрафы в размере 200 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – недоимка в размере 10474,65 руб. страховые взносы на ОПС - недоимка в размере 52530,92 руб., страховые взносы на ОМС – недоимка в размере 29896,33 руб., со сроком уплаты до 21.07.2023г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. ЕСН – пени в размере 163,76 руб., ЕСН-недоимка в размере 5588 руб., ЕСН – штраф в размере 1116 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОПС – пени в размере 116,19 руб., страховые взносы на ОМС-пени в размере 27,25 руб., страховые взносы на ОПС – недоимка в размере 29354 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6884 руб. со сроком уплаты до 06.02.2020г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. – страховые взносы на ОПС – пени в размере 110,32 руб., страховые взносы на ОМС – пени в размере 28,65 руб., страховые взносы на ОПС – недоимка в размере 32448 руб., страховые взносы на ОМС – недоимка в размере 8426 руб., со сроком уплаты до 17.02.2021г. 

№ от ДД.ММ.ГГГГ. - страховые взносы на ОПС - пени в размере 1431,30 руб., страховые взносы на ОПС- недоимка в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС – пени в размере 199,87 руб., страховые взносы – недоимка в размере 5840 руб. со сроком уплаты до 07.02.2019г.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ. – страховые взносы на ОПС – недоимка в размере 23400 руб., страховые взносы на ОМС – недоимка в размере 4590 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – пени в размере 119,15 руб., недоимка в размере 21276 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – пени в размере 45,50 руб., недоимка в размере 13650 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – пени в размере 41,98 руб., недоимка в размере 12500 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. ЕСН – пени в размере 236,31 руб., ЕСН – недоимка в размере 3894 руб., ЕСН –штрафы в размере 779 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог с доходов, уменьшенных на величину расходов - пени в размере 116,25 руб., ЕСН - -пени в размере 244,08 руб., страховые взносы на ОПС – пени в размере 2,28 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - недоимка в размере 11250 руб., ЕСН – недоимка в размере 23621 руб., страховые взносы на ОПС – недоимка в размере 1686,80 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – недоимка в размере 19200 руб. со сроком уплаты13.08.2018г. 

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц - пени в размере 75,02 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка в размере 19613 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц – пени в размере 69,22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка в размере 22028 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС №6 обратилась к мировому судьей судебного участка №24 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физлиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 29991руб. и пени в размере 69,22 рубля по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 19613 рублей( налог за ДД.ММ.ГГГГ.) и пени 75,02 рубля, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 22028 руб.( налог за ДД.ММ.ГГГГ.) и пени 69,22 руб.. ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 29991рубль и пени 69,22 рубля. ДД.ММ.ГГГГ. поступило заявление от ФИО1, в котором она просила отменить судебный приказ, ссылаясь на то, что является ИП, применяет упрощенную систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по ЛО обратилась к мировому судьей судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере 114489,81 рубль., в том числе по налогам-70030,42 рубля, пени -43180, 39 руб., штрафам 1279 руб.. Задолженность образовалась в связи с неуплатой ЕСХН 13373руб. за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.-2524 руб., налог УСН 1350 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, штрафы-500руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени 43180,39 руб., прочие налоги и сборы 10351.42 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы ОМС 8766 руб. за 2022г., страховые взносы ОПС 34445руб. за ДД.ММ.ГГГГ.. ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм. ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по ЛО обратилась к мировому судьей судебного участка №24 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8380 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 3055, 06 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ по заявленным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ. приказ был отменен по заявлению ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по ЛО обратилась к мировому судьей судебного участка №24 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15083,39 руб., в т.ч. налог 2094,93 руб.( страховые взносы), пени 12988,46 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц на сумму 26838 рублей, недоимки по налогу на сумму 24307,59 рублей, ЕСХН на сумму 33243 рубля, штрафы на ЕСХН 1895 рублей, страховые взносы на сумму 107474, 675 рублей, страховые взносы на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 52530,92 рубля, страховые взносы на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 29896,33 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., получено ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.104-106). 

Обращение с иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ

Срок обращения с иском в суд не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 346.2 НК РФ плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями и перешедшие на его уплату в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса), включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога- п.1 ст.346.3 НК РФ

В соответствии с п.6,7 ст.346.3 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Исходя из пункта 3 статьи 346 НК РФ во взаимосвязи с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при условии, что имущество используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. При этом в целях правомерного применения налоговой льготы налогоплательщику необходимо наличие оснований для ее применения и соблюдение порядка использования налоговой льготы.

Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц являются документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Министерство финансов Российской Федерации письмом от 24 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/27810 разъяснило порядок освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности, согласно которому имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Объект налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу определен ст. 346.4 НК РФ, им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен п. п. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 - 4, 10 ст. 346.6 НК РФ.

Согласно ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой –п.1ст.346.11 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)-п.3 ст.346.11 НК РФ. 

Согласно ст.346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Виды недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, определены в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу пункта 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. была сдана декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ., сумма исчисленного налога 3894 рубля ; ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ., сумма исчисленного налога 8700 рублей( л.д. 144-148).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой-п.5 ст.346.9 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ., сумма исчисленного налога 1350 рублей, минимального налога 1200 рублей (л.д.149-152).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки –представление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.153-157). Срок уплаты ЕСХН 31.03.2022г.. Возражения на акт камеральной налоговой проверки не представлены.

Сделан вывод о занижении налогоплательщиком ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 3894 рубля в результате неправильного исчисления налога, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 336,31руб., штраф 779 рублей. 

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента- влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки –представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.166-171) с нарушением установленного срока-ДД.ММ.ГГГГ., к штрафу в размере 500 рублей на основании п.1 ст.119 НК РФ с учетом положений ст.112 НК РФ. 

ДД.ММ.ГГГГ. УФНС по ЛО принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся в банках в размере 183090,76 рублей с учетом задолженности указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГг., решение направлено в адрес налогоплательщика (л.д.187-188). 

Из пояснений УФНС по ЛО следует, что согласно АИС Налог-3 ФИО1 применяла УСН в период с ДД.ММ.ГГГГ ЕСХН в период с ДД.ММ.ГГГГ.. 

Согласно пп.13 п.3 ст.346.12 НК РФ совмещение УСН и ЕСХН не предусмотрено.

Истцом указано, что ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 поступило уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, что подтверждается выгрузкой из программы АИС Налог-3. 

Следовательно, в рамках заявленных требований с ответчика следует взыскать налог по ЕСХН, во взыскании налога по УСН следует отказать.

Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов-нежилых помещений является включение их в перечень в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ. 

ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости ( нежилого помещения) при условии, что данный объект не включен в соответствующий перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость органом власти. 

На объект собственности с КН №, адрес: 

<

адрес>, был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2524 руб., поскольку на основании приказа Управления имущественных и земельных отношений ЛО от 18.11.2020 N 190, объект собственности включен в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021г. (п. 7 ст. 378.2 НК РФ) (номер в перечне №). 

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ РФ, в отношении объектов налогообложения, включенных в данный перечень, ставка налога на имущество применяется в размере 2%.

Таким образом, поскольку объект собственности с КН №, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес> в 2021г. на основании приказа Управления имущественных и земельных отношений ЛО от ДД.ММ.ГГГГ N 190, был включен в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ. (п. 7 ч. 378.2 НК РФ) (номер в перечне №) в таком случае несмотря на то, что ФИО1 в данный период времени применяла режим УСН, применение льготы по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости (нежилого помещения) за ДД.ММ.ГГГГ. на объект собственности с КН №, адрес: 

<

адрес> не предусмотрено.

Суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2524 рубля.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ (в редакции статьи 1 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, поскольку обязанность по исчислению налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Истец просит взыскать пени в размере 43180 рублей, которая сложилась из пени до перехода на ЕНС(КРСБ) и пени с переходом на ЕНС, т.е с ДД.ММ.ГГГГ. до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 29536,90 руб.. Расчет пени указан в письменных пояснениях (л.д.20-22).

Поскольку ответчик уведомила о переходе на уплату ЕСХН в ДД.ММ.ГГГГ. она обязана платить налог по ЕСХН, оснований для взимания налога и пени на УСН не имеется и в этой части требований следует отказать.

Пени по ЕСХН составят за период с ДД.ММ.ГГГГ составят 3749,31 рубль, они подлежат взысканию.

Пени по налогу на имущество физических лиц составят за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.-1749,42 рубля, они подлежат взысканию.

Пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ. составят 11257,52 руб., по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ составят 4673,64 руб., они подлежат взысканию.

Всего до ДД.ММ.ГГГГ. следует взыскать пени в размере 21429,89 рублей.

Расчет пени за период ДД.ММ.ГГГГ. приведен в таблице. Объяснить формирование суммы недоимки для начисления пени за указанный период представитель истца не смог.

В связи с чем суд приходит к выводу, что пени подлежат начислению на сумму 49629 рублей ( 2524( налог на имущество)+34445(взносы на ОПС)+8766 (взносы на ОМС) +3894 (ЕСХН) с ДД.ММ.ГГГГ. и составит 1031,77 рублей, и с ДД.ММ.ГГГГ.- 58329(2524+34445+8766+12594 с учетом срока уплаты ЕСХН) по ДД.ММ.ГГГГ. и составит 4857,82 рубля, а всего 5889,59 рублей. Расчет произведен с учетом изменения ставки ЦБ и периода образования просрочки.

Всего же сумма пени составит 21429,89 рублей+5889,59 рублей=27319,48 рублей-2771,17 руб.( как это следует из расчета истца) =24548,31 рубль.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющемся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе вынести решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках.

Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 ст.4 ФЗ N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Факт наличия задолженности по налогу и пени в вышеуказанной сумме подтвержден материалами дела, отражен в исковом заявлении, письменных пояснениях и расчетах.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей-пп.10 ст.45 НК РФ.

Поскольку сумма удовлетворенных требований составляет 83676,31 руб., с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 2710 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1( ИНН 

<

***>) недоимку по: 

налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2524 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 рублей, единый сельскохозяйственный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12594 рубля, штраф по п.1 ст.122 НК РФ по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 779 рублей,, пени в размере 24548,31 рубль.

Отказать в удовлетворении требований УФНС по ЛО к ФИО1 во взыскании налога на УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1350 рублей, штрафа по п.1 ст.119 НК РФ по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 2710 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Климова

Мотивированное решение

изготовлено 20.12.2024г..