УИД № 58RS0007-01-2024-001194-62

дело № 2а-30/2025 (№ 2а-721/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 14 января 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Кирюхиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1, указав, что ответчик являлся и является собственником транспортных средств:

- марки «ВАЗ 21703 LADAPRIORA», государственный регистрационный № (дата регистрации - 12.01.2008, дата снятия с регистрации - 20.11.2019);

- марки «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № (дата регистрации - 03.12.2019 года);

- марки «ВАЗ -21214», государственный регистрационный знак № (дата регистрации - 23.11.2010 года), а также недвижимого имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, площадью 51, 80 кв.м., расположенного по 

<

адрес> (дата регистрации права 11.12.2007 года);

- жилого дома, с кадастровым №, площадью 104 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, дата прекращения права - 02.03.2020 года);

- жилого дома с кадастровым №, площадью 97, 30 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права 19.02.2014, прекращения - 02.03.2020 года), 

- земельного участка с кадастровым №, площадью 1200 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права 19.02.2014, прекращения права - 02.03.2020 года);

- земельного участка с кадастровым №, площадью 946 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права - 31.12.2003 года). 

Истцом ответчику (в его личный кабинет) были направлены:

- налоговое уведомление от 21.09.2017 года о необходимости уплаты налогов за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, а именно: транспортного налога на автомобиль ВАЗ - 21703, государственный регистрационный №, в сумме 2058 руб., на автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный №, в сумме 1659 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым №, в размере 81 руб., на земельный участок с кадастровым № в размере 102 руб.; налога на имущество физических лиц: на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 489 руб., жилой дом, с кадастровым № - 167 руб., за жилой дом, с кадастровым № - 256 руб.; 

- налоговое уведомление от 01.09.2022 года о необходимости уплаты налогов за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, а именно: транспортного налога на автомобиль за автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № - 1659 руб., автомобиль «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № - 4380 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым № в размере 107 руб.; налога на имущество физических лиц: на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 788 руб., жилой дом, с кадастровым № - 463 руб.; 

- налоговое уведомление от 19.07.2023 года о необходимости уплаты налогов за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, а именно: транспортного налога на автомобиль за автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № - 1659 руб., автомобиль «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № - 4380 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым № в размере 118 руб.; налога на имущество физических лиц: за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 788 руб., жилой дом, с кадастровым № - 463 руб.

По сроку уплаты ответчиком обязательства по налоговым платежам не исполнены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № 18740 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023 года): транспортный налог с физических лиц - 26547, 31 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 1236, 44 руб., пени - 11496, 26 руб., всего в размере 46918, 18 руб.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45404, 68 руб., а по состоянию на 16.04.2024 года отрицательное сальдо ЕНС составило 32716, 95 руб., в т.ч. налог - 19548, 83 руб., пени - 13168, 12 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог - 396, 37 руб. за 2016-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 3949, 15 руб. за 2015-2022 г.г., 

- транспортный налог - 15203, 31 руб. за 2016-2022 годы,

- пени в размере 13168, 12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 13.08.2024 года отменен судебный приказ № 2-1650/2024 от 01.07.2024 года.

За период 2023-2024 на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы на сумму 10270, 13 руб.

Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам, за счет имущества физического лица в размере 13168, 12 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2018 по 2022 г.г.

В ходе судебного разбирательства истцом требования были уточнены, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам, за счет имущества физического лица в размере 13168, 12 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2016 - 2022 г.г., за период с 15.12.2021 года по 16.06.2024 года.

Стороны в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании 13.01.2025 года исковые требования налогового органа не признал, пояснив, что он, действительно, допускал нарушения сроков оплаты налоговых платежей, поскольку испытывает материальные затруднения, в связи с необходимостью несения расходов на лечение. Вместе с тем, летом 2024 года с его расчетного счета были списаны денежные средства, около 60000 руб., и он полагает, что это были списания в счет имеющихся у него долгов по налоговым платежам. Кроме того, истцом пропущен срок исковой давности по заявленным налоговым органом требованиям. Просил в удовлетворении иска отказать, применив последствия пропуска срока исковой давности.

Изучив материалы дела, суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, и приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1, п.3 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п.4, 5 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями абзаца второго пункта 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (пункты 1, 2 ст. 69 НК РФ), которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате взыскание задолженности производится за счет денежных средств на счетах налогоплательщика путем размещения соответствующего решения в Реестре решений о взыскании задолженности. В соответствии с п. 4 ст. 46 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К региональным налогам относится, в частности транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся и является собственником транспортных средств:

- марки «ВАЗ 21703 LADAPRIORA», государственный регистрационный № (дата регистрации - 12.01.2008, дата снятия с регистрации - 20.11.2019);

- марки «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № (дата регистрации - 03.12.2019 года);

- марки «ВАЗ -21214», государственный регистрационный № (дата регистрации - 23.11.2010 года), а также недвижимого имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, площадью 51, 80 кв.м., расположенного по 

<

адрес> (дата регистрации права - 11.12.2007 года);

- жилого дома, с кадастровым № площадью 104 кв.м., по адресу

<

адрес> (дата регистрации права 06.06.2016 года);

- жилого дома, с кадастровым №, площадью 97, 30 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, прекращения права 02.03.2020), 

- земельного участка с кадастровым № площадью 1200 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, прекращения регистрации - 02.03.2020);

- земельного участка с кадастровым №, площадью 946 кв.м., по 

<

адрес> (дата регистрации права - 31.12.2003 года).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривались сторонами.

Истцом, в соответствии с действующим законодательством ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции 03.10.2017 года было направлено налоговое уведомление № 77228025 от 13.09.2016 года об уплате налогов за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, в общем размере 4337 руб.: транспортный налог на автомобиль ВАЗ - 21703, государственный регистрационный № (2058 руб.), автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № (1659 руб.); земельный налог на земельный участок с кадастровым № в размере 81 руб., на земельный участок с кадастровым № в размере 102 руб.; налог на имущество физических лиц: на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 262 руб., на жилой дом, с кадастровым № - 175 руб.

24.11.2016 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 1976 по состоянию на 10.11.2016 года со сроком уплаты до 20.12.2016 года транспортного налога в суммах 2212, 50 руб., 2212, 50 руб. (пени 387, 75 руб., 692, 07 руб.), налога на имущество физических лиц - 98, 64 руб. (пени 27, 38 руб., 1,88 руб.), земельного налога - 90,08 руб., 165, 68 руб. (пени 19,92 руб., 2, 13 руб.). Данное обстоятельство подтверждается копией требования и списка почтовых отправлений № 199542 руб.

28.12.2016 года ФИО1 было направлено требование № 4663 об уплате налоговых платежей за 2015 год, в т.ч. пени по транспортному налогу - 19,82 руб., налогу на имущество физических лиц - 2, 33 руб., земельному налогу - 0,98 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 29.05.2017 года отменен судебный приказ № 2-786/2017 от 15.05.2017 года.

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 15.01.2017 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам за 2015 год в общем размере 5581, 36 руб. Решение суда вступило в законную силу 17.02.2018 года.

Также налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № 53840557 от 21.09.2017 года о необходимости уплаты налогов за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, в общем размере 5250 руб., а именно: транспортный налог на автомобиль ВАЗ - 21703, государственный регистрационный № (2058 руб.), автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № (1659 руб.); земельный налог на земельный участок с кадастровым № в размере 81 руб., на земельный участок с кадастровым № в размере 102 руб.; налог на имущество физических лиц: на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 489 руб., жилой дом, с кадастровым № - 167 руб., на жилой дом, с кадастровым № - 256 руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44540459 от 10.08.2018 года о необходимости уплаты налогов за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года, в общем размере 5042 руб., а именно: транспортный налог на автомобиль ВАЗ - 21703, государственный регистрационный № (2058 руб.), автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № (1659 руб.); земельный налог на земельный участок с кадастровым № в размере 81 руб., на земельный участок с кадастровым № в размере 102 руб.; налог на имущество физических лиц: на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 538 руб., жилой дом, с кадастровым № - 288 руб., на жилой дом, с кадастровым № - 316 руб.

18.02. 2019 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 1144 по состоянию на 30.01.2019 года со сроком уплаты до 13.05.2019 года налоговых платежей за 2017 год в сумме 5042 руб., а также пени - 57 руб. (транспортный налог - 54, 33 руб., земельный налог - 2, 67 руб.), что подтверждается копией требования № 1144 и копией списка почтовых отправлений № 883428.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 13.02.2020 года судебный приказ от 10.10.2019 года № 2-2193/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за 2017 год, был отменен.

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44512591 от 25.07.2019 года о необходимости уплаты налогов за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года, в общем размере 5156 руб., а именно: транспортный налог на автомобиль ВАЗ - 21703, государственный регистрационный № (2058 руб.), автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № (1659 руб.); земельный налог на земельный участок с кадастровым № в размере 81 руб., на земельный участок с кадастровым № в размере 102 руб.; налог на имущество физических лиц - 1256 руб.

19.02.2020 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 1966 по состоянию на 12.02.2020 года об уплате в срок до 07.04.2020 года налоговых платежей за 2018 год, в т.ч. пени по транспортному налогу - 55, 32 руб., налог на имущество физических лиц - 18, 69 руб., земельный налог - 183 руб. Данное обстоятельство подтверждается копией требования и копией списка почтовых отправлений № 1183470.

06.08.2019 года налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 18871 по состоянию на 10.07.2019 года об уплате в срок до 01.11.2019 года: транспортного налога в размере 2212, 50 руб. (пени 187, 71 руб.), 3540 руб. (пени 2512, 80 руб.), налога на имущество физических лиц - 128, 91 руб. и пени 89, 15 руб., земельного налога - 165, 68 руб. и пени (121, 40 руб.). Данное обстоятельство подтверждается копией требования № 18871 и копией списка почтовых отправлений № 238.

07.07.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год - 3717 руб., пени за период с 01.12.2015 года по 09.07.2019 года, 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 2489, 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - 1256 руб., пени за период с 01.12.2015 - 09.07.2019 г.г., 03.12.2019 - 11.02.2019 г.г. - 100, 35 руб., земельного налога за 2018 год - 183 руб., пени за период с 01.12.2015-09.07.2019 г.г., 03.12.2019 - 11.02.2020 г.г. - 124, 13 руб., на общую сумму 7870, 13 руб.

13.07.2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2-1491 о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год - 3717 руб., пени за период с 01.12.2015 года по 09.07.2019 года, 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 2489, 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - 1256 руб., пени за период с 01.12.2015 - 09.07.2019 г.г., 03.12.2019 - 11.02.2019 г.г. - 100, 35 руб., земельного налога за 2018 год - 183 руб., пени за период с 01.12.2015-09.07.2019 г.г., 03.12.2019 - 11.02.2020 г.г. - 124, 13 руб., на общую сумму 7870, 13 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 19.11.2020 года судебный приказ № 2-1491/2020 от 13.07.2020 года по заявлению ФИО1 отменен.

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 21.06.2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год - 3717 руб., пени за период 01.12.2015-09.07.2019, с 03.12.2019 -11.02.2020 - 2489, 65 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1256 руб., пеня за период с 01.12.2015 -09.07.2019, 03.12.2019-11.02.2020 - 100. 35 руб., земельный налог за 2018 год - 183 руб., пеня за период 01.12.2015-09.07.2019, пеня с 03.12.2019-11.02.2020 - 124, 13 руб. Решение суда вступило в законную силу 22.07.2021 года.

04.10.2020 года налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 75426387 от 01.09.2020 года об уплате налогов за 2019 год в установленный законом срок транспортного налога - 3910 руб., земельного налога - 201 руб., налога на имущество физических лиц - 1381 руб., а всего в сумме 5492 руб.

12.02.2021 года ФИО1 направлено требование № 1632 об уплате в срок до 05.04.2021 года налоговых платежей за 2019 год в общем размере 5492 руб., а также пени в размере 52, 91 руб.

11.10.2021 года посредством заказной почтовой корреспонденции налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 58178094 от 01.09.2021 года об уплате налогов за 2020 год в установленный законом срок транспортного налога - 6039 руб., земельного налога - 118 руб., налога на имущество физических лиц - 1201 руб., а всего в сумме 7358 руб.

25.12.2021 года ФИО1 направлено требование № 18665 об уплате в срок до 08.02.2022 года налоговых платежей за 2020 год в общем размере 7358 руб., а также пени в общем размере 23, 91 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 24.08.2022 года отменен судебный приказ № 2а-811/2022 от 14.06.2022 года.

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 30.03.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам за 2019 и 2020 г.г., в том числе: задолженность по транспортному налогу - 9949 руб., пени за периоды с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года - 57, 30 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц - 2582 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года - 17 руб. 20 коп., по земельному налогу - 319 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года - 2, 32 руб. Решение суда вступило в законную силу 03.05.2023 года.

24.09.2022 года, посредством заказной почтовой корреспонденции, налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 7609413 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты налогов за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, а именно: транспортного налога за автомобиль за автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № - 1659 руб., автомобиль «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № - 4380 руб.; земельного налога за земельный участок с кадастровым № в размере 107 руб.; налог на имущество физических лиц: за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 788 руб., жилой дом, с кадастровым № 463 руб., на общую сумму 7397 руб. 

19.09.2023 года, посредством заказной почтовой корреспонденции, налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 76810792 от 19.07.2023 года о необходимости уплаты налогов за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, а именно: транспортного налога за автомобиль ВАЗ-21214, государственный регистрационный № - 1659 руб., автомобиль «ТОЙОТА РАВ 4», государственный регистрационный № - 4380 руб.; земельного налога за земельный участок с кадастровым № в размере 118 руб.; налога на имущество физических лиц: за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым № - 867 руб., жилой дом, с кадастровым № - 509 руб., на общую сумму 7533 руб. Данные обстоятельства подтверждаются копиями налоговых уведомлений №№ 7609413, 76810792, а также списками почтовых отправлений №№ 1700738 от 24.09.2022 года, 26305 от 19.09.2023 года.

По сроку уплаты ответчиком обязательства по налоговым платежам не исполнены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет -сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № 18740 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023 года): транспортный налог с физических лиц - 26547, 31 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 1236, 44 руб., пени - 11496, 26 руб., всего в размере 46918, 18 руб., со сроком уплаты задолженности по налоговым платежам до 28.11.2023 года.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45404, 68 руб., по состоянию на 16.04.2024 года отрицательное сальдо ЕНС составило 32716, 95 руб., в т.ч. налог - 19548, 83 руб., пени - 13168, 12 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог - 396, 37 руб. за 2016-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 3949, 15 руб. за 2015-2022 г.г., 

- транспортный налог - 15203, 31 руб. за 2016-2022 годы,

- пени в размере 13168, 12 руб.

Решение налогового органа № 36036 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств было вынесено 07.04.2024 года.

С заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области налоговый орган обратился 25.06.2024 года.

01.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2А-1650, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам за период с 2015 по 2022 г.г. за счет имущества физического лица - 32716, 95 руб., в том числе: налог- 19548, 83 руб., пени - 13168, 12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 13.08.2024 года отменен судебный приказ № 2-1650/2024 от 01.07.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за период с 2015- 2022 г.г., за счет имущества физического лица в размере 32716, 95 руб., в том числе по налогам - 19548, 83 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством и налогах и сборах сроки - 13168, 12 руб.

За период 2023-2024 на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы: 22.09.2024 - 1274, 35 руб., 05.09.2024 - 4143, 79 руб., 6529, 5 руб., 20.08.2024 - 4144, 84 руб., 05.08.2024 - 4324, 29 руб., 22.07.2024 - 100 руб., 21.07.2024 - 5358, 25 руб., 05.07.2024 - 4042, 89 руб., 20.06.2024 -3381, 28 руб., 20.06.2024 - 2986, 36 руб., 05.06.2024 -5274, 29 руб., 22.05.2024 - 1100 руб., 20.05.2024 года - 3048, 63 руб., 08.05.2024 - 330, 14 руб., 11.07.2023 - 358,09 руб., 05.07.2023 - 8, 19 руб., 05.07.2023 - 150, 79 руб.

По состоянию на 31.12.2022 года все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 года были перенесены на единый налоговый счет.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, истцом пропущен срок исковой давности по отношению к требованию о взыскании пени по недоимке по налоговым платежам за 2016 год, 2017 год, поскольку, истцом не были своевременно, в сроки, предусмотренные действующим законодательством, приняты меры к взысканию задолженности по налогам за 2016 год, 2017 год. После направления ответчику уведомления об оплате налогов за 2016 год, требование о внесении платежей не выставлялось, судебные акты не выносились. После отмены судебного приказа № 2-2193/2019 от 10.10.2019 года налоговый орган с иском о взыскании недоимки по налогам за 2017 год, не обращался.

Сумма пени за период с 15.12.2021 года по 16.04.2024 года по недоимке по налоговым платежам за 2016 год составляет 1050, 91 руб. (по налогу на имущество физических лиц - 222, 24 руб., по транспортному налогу - 787 руб., по земельному налогу - 41, 67 руб.), сумма пени за период с 15.12.2021 года по 16.04.2024 года по недоимке по налоговым платежам за 2017 год составляет 1226, 04 руб. (по налогу на имущество физических лиц - 277, 69 руб., по транспортному налогу - 903, 86 руб., по земельному налогу - 44, 49 руб.). 

Однако, учитывая пропуск истцом срока взыскания задолженности по налогам за 2016, 2017 г.г., в удовлетворении требования о взыскании пени, образовавшейся по недоимке по налоговым платежам за 2016, 2017 г.г., надлежит отказать.

Кроме того, ввиду ненадлежащего своевременного исполнения ответчиком обязанностей по оплате налогов за 2018-2022 г.г., у ответчика возникла обязанность по оплате пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством и налогах и сборах сроки, начисленных на общую сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ.

Учитывая, что недоимка по налогам за 2018-2020 г.г. взыскана налоговым органом в судебном порядке, а в связи с недоимкой по налогам за 2021 и 2022 г.г. истцом были приняты меры к взысканию, и что обязательства по выплате взысканных судом сумм налогов ответчиком своевременно не были исполнены, учитывая, что после отмены 13.08.2024 года судебного приказа № 2-1650/2024 от 01.07.2024 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области, истец обратился в Городищенский районный суд с иском 15.10.2024 года, срок исковой давности по требованию о взыскании с ФИО1 пени по налоговым платежам за 2018-2022 г.г. за период с 15.12.2021 года по 16.04.2024 года, не пропущен.

При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в виде пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные закондательством о налогах и сборах сроки, начисленных на общую сумму недоимки, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г., в размере 10891 (десять тысяч восемьсот девяносто один) руб. 17 коп.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, наименование: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в мотивированной форме составлено 16 января 2025 года.

Судья Городищенского районного суда 

Пензенской области Е.В.Надысина