Дело № 2а-654/2020

25RS0001-01-2019-006843-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2020 года г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Ярошевой Н.А.

при секретаре Кисличенко А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 в 2017 году имела в собственности имущество: земельные участки с кадастровыми номерами № (

<

адрес>) и № (

<

адрес>); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (

<

адрес>), которое в силу ст.38 Налогового кодекса РФ является объектами налогообложения. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ инспекцией произведен расчет налогов и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 61313949 от 21.08.2018 (с указанием объекта, ставки, суммы налога и извещением на уплату), что подтверждается реестром почтовых отправлений № 160051 от 27.08.2018. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена в установленные законодательством сроки, в связи с чем, согласно п.3,4 ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № 253 от 17.01.2019, что подтверждается реестром отправки документов через личный кабинет налогоплательщика (дата вручения 18.01.2018), однако, требование в установленный срок (19.02.2019) исполнено не было. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 491, 52 руб.; взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину. 

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 в размере 

<

данные изъяты>.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 

<

данные изъяты>., взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину. Настаивала на удовлетворении уточненных требований по доводам и основаниям, изложенным в заявлении от 10.02.2020. Дополнительно пояснила, что налоговое уведомление, а также требование были направлены и получены административным ответчиком через личный кабинет. При оплате платежа не был указан период оплаты, поэтому сумма 

<

данные изъяты> руб., оплаченная 09.01.2019, была зачтена в счет оплаты налога на имущество за 2014, 2015 года. Сумма в размере 

<

данные изъяты>. была зачтена в счет оплаты земельного налога, а именно сумма в размере 

<

данные изъяты>. была зачтена за 2015 год, сумма в размере 21 842 руб. - за 2017 год. Сумма 

<

данные изъяты> руб. была зачтена в счет оплаты налога на имущество за 2015 год. Сумма 

<

данные изъяты>. была зачтена в счет оплаты земельного налога за 2017 год. В заявлении о выдаче судебного приказа была допущена техническая ошибка, в апреле 2019 МИФНС №12 по Приморскому краю обращалась за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год. Просит удовлетворить уточненные требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю не согласилась, предоставила возражения на административное исковое заявление, а также дополнительные возражения на административное исковое заявление, согласно которых отсутствие задолженности по заявленным требованиям ею было подтверждено платежными документами, предоставленными в судебное заседание 22.01.2020. При этом, представителем Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю в материалы дела были приобщены карточки «Расчеты с бюджетом», из которых следует, что у нее отсутствует задолженность как по налогу на имущество, так и по земельному налогу. Административным истцом в материалы дела представлено определение об отмене судебного приказа от 23.05.2015, согласно которого мировым судьей 99 судебного участка по г.Владивостоку по результату рассмотрения заявления № 4260 от 20.02.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с нее в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю задолженности по налогу на имущество за период 2014-2016. Из материалов дела усматривается, что административный истец не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество за 2017. Срок предъявления заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу составляет 6 месяцев со дня истечения срока указанного в требовании (19.02.2019), следовательно, с настоящим административным иском, истец был вправе обратиться до 19.08.2019. В то время как налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 26.11.2019. Таким образом, административным истцом иск подан с нарушением установленного законом срока, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговый орган не заявлял. Поскольку административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления, пропуск данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска. Просит в удовлетворении заявленных исковых требований отказать в полном объеме. 

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 ч. 4 ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, согласно ст. 389 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 1,3 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 являлась собственником строения, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (доля в праве, принадлежащая ответчику - 10/100), что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты земельного налогов и налога на имущество, доказательства того, что указанное имущество не принадлежит, либо выбыло из собственности административного ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не предоставлены. 

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налогового уведомления № 61313949 от 21.08.2018 ФИО1 за 2017 был начислен земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., установлен срок оплаты не позднее 03.12.2018, указанное уведомление 27.08.2018 было направлено по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем № 160051, с отметкой ФГУП «Почта России» о принятии корреспонденции, в котором под № 28 значится ФИО1, а также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой электронного направления Инспекции.

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В установленный законом срок административным ответчиком не был оплачен земельный налог и налог на имущество за 2017 год, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени, согласно предоставленного истцом расчета, произведенного на основании ст. 75 НК РФ, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 составляет 346 руб. 27 коп., по земельному налогу за 2017 - 491 руб. 52 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

17.01.2019 ФИО1 было направлено требование № 253 от 17.01.2019 об уплате налога, пени в сумме: недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 в размере 

<

данные изъяты>., пени 

<

данные изъяты>., со сроком исполнения до 19.02.2019, что подтверждается распечаткой электронного направления Инспекции через личный кабинет налогоплательщика, однако, в установленные сроки задолженность по налогам, пени в полном объеме административным ответчиком оплачена не была, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют. 

Как следует из налогового уведомления № 61313949 от 21.08.2018 налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление земельного налога в размере 47 668 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., размер начисленных налогов не оспаривался ответчиком в судебном заседании. 

Из представленных административным ответчиком в материалы дела чек-ордеров от 09.01.2019 следует, что ФИО1 в счет оплаты задолженности были уплачены суммы: в размере 

<

данные изъяты> руб. по земельному налогу, в размере 

<

данные изъяты> руб. по налогу на имущество; согласно чек-ордеров от 21.01.2020 ответчиком были оплачены суммы: в размере 

<

данные изъяты> руб. по налогу на имущество, в размере 

<

данные изъяты> руб. по земельному налогу 

Таким образом, задолженность по налогу на имущество оплачена ответчиком в полном объеме в сумме 

<

данные изъяты> руб., тогда как с учетом произведенных ФИО1 платежей, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год составляет 21 842 руб. 7 коп. (47 668 руб. - начисленная сумма налога - 23 707 руб. - сумма, оплаченная 09.01.2019 - 

<

данные изъяты> руб. - сумма, оплаченная 21.01.2020), указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Ссылку представителя административного истца на то, что оплаты, произведенные ответчиком 09.01.2019 и 21.01.2020, зачтены в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2014,2015, а также частично в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2015, суд признает необоснованной, поскольку излишне оплаченной указанная сумма налогов не была, оснований для применения ч.5 ст. 78 НК РФ у административного истца в данном случае не имелось, в связи с чем, зачисление перечисленной налогоплательщиком денежной суммы в счет оплаты налога на имущество и земельного налога за 2017 в платежи другого периода не может служить основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности и возложения на ответчика обязанности повторно оплатить сумму задолженности за указанный период.

Учитывая, что налог на имущество, а также земельный налог за 2017 не были оплачены ответчиком в установленный НК РФ срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени на задолженность по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 в размере 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 

<

данные изъяты> руб., произведенный истцом расчет проверен судом и признан верным, указанный расчет не оспаривался ответчиком. 

В связи с чем, с ответчика в пользу истца взыскиваются пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 491,52 руб. Вместе с тем, учитывая, что истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 16.01.2019, тогда как в судебном заседании установлено, что 09.01.2019 ФИО1 была оплачена сумма налога на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., согласно произведенного судом расчета, размер пени по налогу на имущество за заявленный истцом период, подлежащий взысканию с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Приморскому краю составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> - сумма задолженности /7,5% - ставка рефинансирования/300Х 13 - количество дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018 + 

<

данные изъяты> - сумма задолженности /7,75% - ставка рефинансирования/300 Х 23 - количество дней просрочки с 17.12.2018 по 08.01.2019 + 

<

данные изъяты> - сумма задолженности/7,75 %- ставка рефинансирования /300 Х 8- количество дней просрочки с 09.01.2019 по 16.01.2019).

Довод ФИО1 о пропуске административным ответчиком срока на обращение в суд является несостоятельным в силу следующего. 

В силу абз. 3 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что 18.04.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №99 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Владивостока по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю был вынесен судебный приказ № 2а-1314/19 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты>., который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей, что подтверждается судебным приказом от 18.04.2019, а также определением мирового судьи судебного участка № 99 Ленинского судебного района г.Владивостока от 23.05.2015. 

Определением мирового судьи судебного участка №99 Ленинского судебного района г.Владивостока от 29.01.2020 исправлены описки, допущенные в определении об отмене судебного приказа по делу по заявлению МИФНС №12 по Приморскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, дата вынесения определения об отмене судебного приказа указана 23.05.2019.

Довод ФИО1 о том, что судебным приказом от 18.04.2019 с нее была взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2014-2016 является несостоятельным, поскольку в судебном приказе сведения о периоде задолженности отсутствуют, представитель истца в судебном заседании пояснила, что в заявлении о вынесении судебного приказа МИФНС №12 по Приморскому краю была допущена описка, ошибочно указан период 2014-2016, при этом судом учитывается, что в данном заявлении имеется ссылка на требование от 17.01.2019 №253, из которого следует, что у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017, суммы задолженности, за взысканием которых обратилась МИФНС №12 по Приморскому краю к мировому судье, соответствуют размеру задолженности, указанному в данном требовании. 

Кроме того, определением Ленинского районного суда г.Владивостока от 10.01.2019, прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС России №12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в связи с отказом истца от исковых требований, поскольку 07.11.2018 задолженность по налогу на имуществе, земельному налогу за 2016 погашена ответчиком в полном объеме, в связи с чем, у истца отсутствовали основания для обращения в апреле 2019 с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016. 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности и пени было направлено Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю 21.11.2019 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 26.11.2019, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен. 

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Приморскому краю взыскивается задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 21 842 руб. 7 коп, пени в сумме 599 руб. 73 коп.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 860 руб. 

По изложенному, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: ФИО5, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю задолженность в сумме 21 842 руб. 7 коп., пени в сумме 599 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет ВГО государственную пошлину в сумме 860 руб.

Реквизиты для перечисления: банк получателя: Дальневосточное ГУ Банка России, БИК банка 040507001, получатель: Управление Федерального казначейства по Приморскому краю Межрайонная ИФНС России № 12 по Приморскому краю, ИНН получателя 2543000014, КПП получателя 254301001, счет получателя 40101810900000010002, код ОКТМО 05701000, код 18210606042041000110 – земельный налог, код 18210606042042100110 – пени по земельному налогу, код 18210803000011000110 – гос. пошлина.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ярошева

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2020