Дело № 2-1179/2019

УИД 27RS0005-01-2019-001394-69

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

14 августа 2019 года г. Хабаровск 

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Бараненко Е.И.,

при секретаре Галустьян Г.С.,

представителя истца ФИО1, действующей по доверенности от 14.01.2019 г., 

ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего по доверенности от 09.07.2019 г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании необоснованно возмещенного налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель истца Межрайонной ИНФС России №6 по Хабаровскому краю обратился в суд с иском к ФИО4 о взыскании суммы неосновательного обогащения, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН ... представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ***, ***, *** годы и обратился с заявлением с целью получения имущественного налогового вычета в связи с покупкой 1/2 доли квартиры, стоимостью 1 000 000 рублей 00 копеек, приобретенной им *** у ФИО9, *** г.р., согласно договору купли-продажи от ***, расположенной по адресу: ****. По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией подтверждено право на имущественный налоговый вычет и осуществлен возврат из бюджета налога на доходы физических лиц на основании решений о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от *** № ... на сумму 72 788 рублей 00 копеек, от *** № ... на сумму 39 235 рубля 00 копеек, от *** № ... на сумму 18 601 рубль 00 копеек.. *** из Управления ФНС России по Хабаровскому краю в налоговый орган поступила информация о сотрудниках (пенсионерах) органов внутренних дел, получивших единовременную социальную выплату для приобретения (строительства) жилого помещения, поступившую из ФКУ «Дальневосточное окружное управление материально-технического снабжения МВД России» из которой стало известно о том, что ФИО2 получил в ФКУ «ДВОУМТС МВД России» единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения. Сумма выплаты данной жилищной субсидии, ФИО2 была произведена из средств федерального бюджета Российской Федерации. Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Ж РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Исходя из вышеизложенного следует, что ФИО2 неправомерно включил в состав расходов, подлежащих учету при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, стоимость приобретенной им квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не превышающих 2 000 000 рублей в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, средства, на покупку которой, были получены из бюджета Российской Федерации, тем самым получив необоснованную налоговую выгоду в размере 130 624 рубля. Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения. Нарушение предусмотренных законом требований, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО2, без установленных законом оснований, необоснованно получил и сберег денежные средства за счет средств федерального бюджета в виде имущественного налогового вычета, он получил неосновательное обогащение, средства которого подлежат возврату. НК РФ не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах. Таким образом, в системе действующего налогового регулирования не исключается использование - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Согласно п. 4.3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течении трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. На основании изложенного, руководствуясь п. 1, п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 1102 ГК РФ, ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 22, ст. 24, ст. 131-132 ГПК РФ просит взыскать с ФИО2 сумму необоснованно возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 130 624 руб. Взысканные суммы налогов, пеней, штрафов и госпошлину следует перечислить на следующие реквизиты: ФГУ УФК по Хабаровскому краю (МРИ ФНС № 6 по Хабаровскому краю ИНН2722045082; КПП 272201001) Р/счет: ... Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Хабаровскому краю г. Хабаровск, БИК: 040813001 Код ОКАТО: 08701000001, Коды бюджетной классификации: ... налог.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 уточнила размер исковых требований, просит взыскать с ФИО2 сумму необоснованно возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб., мотивируя тем, что стоимость 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ****, приобретенной ФИО2, составила 1 000 000 руб. Расходы на приобретение недвижимого имущества, заявленные ФИО2 в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за *** гг., указаны в размере также 1 000 000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией подтверждено право на имущественный налоговый вычет и осуществлен возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в общей сумме 130 624 руб.. Вместе с тем, размер имущественного налогового вычета при приобретении жилого помещения стоимостью 1 000 000 руб. составляет 130 000 руб., которые и просит взыскать с ответчика.

Ответчик ФИО2 против удовлетворения требований не возражала, суду пояснил, что ему, как сотруднику органов внутренних дел РФ, была предоставлена единовременная социальная выплата на приобретение жилья. *** г. он приобрел у ФИО10 по договору купли-продажи ? долю квартиры, расположенной по адресу****, стоимостью 1 000 000 руб. за счет средств выплаченных в качестве субсидии. 

Представитель ответчика ФИО3 возражений относительно иска не представил.

Выслушав пояснения, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст. 12 ГПК РФ, правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст. 56 ГК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь в их совокупности. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу правил ст. 8 ГК РФ, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В силу пункта 1 статьи 1102 и пункта 1 статьи 1105 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). В случае невозможности возвратить в натуре неосновательно полученное или сбереженное имущество приобретатель должен возместить потерпевшему действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения.

Возникновение обязательства из неосновательного обогащения связывается со следующими предпосылками:

1) наличие обогащения на стороне приобретателя (под обогащением приобретателя понимается полученная им имущественная выгода),

2) получение обогащения за счет другого лица (потерпевшего),

3) отсутствие правового основания обогащения.

Юридически значимыми и подлежащими установлению по делу являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества ответчиком за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

На основании ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе, на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

В соответствии с пп.5 п.2 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Законодатель предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств федерального бюджета.

Согласно п. 3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (пункт 1 статьи 220).

На основании исследованных судом доказательств установлено, что *** года между ФИО11 (продавец) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи, предметом которого являлось то, что продавец продал, а покупатель купил в собственность ? доли квартиры № ****. Цена продаваемой квартиры составила 1 000 000 руб., которая уплачена покупателем продавцу в полном объеме на момент подписания договора. Договор прошел государственную регистрацию ***.

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от *** г., за ФИО2 на основании договора купли-продажи от *** г., зарегистрировано право собственности на ? долю в квартире № ****. Собственником другой ? доли в указанной квартире является ФИО12.

ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ***, ***, *** годы и заявление с целью получения имущественного налогового вычета в связи с покупкой 1/2 доли квартиры, приобретенной им *** у ФИО13 по договору купли-продажи, расположенной по адресу: ****, стоимостью 1 000 000 рублей 00 копеек,.

По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией подтверждено право на имущественный налоговый вычет и осуществлен возврат из бюджета налога на доходы физических лиц на основании решений о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от *** № ... на сумму 72 788 рублей 00 копеек, от *** № ... на сумму 39 235 рубля 00 копеек, от *** № ... на сумму 18 601 рубль 00 копеек.

... из Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю в налоговый орган поступила информация о сотрудниках (пенсионерах) органов внутренних дел, получивших единовременную социальную выплату для приобретения (строительства) жилого помещения, поступившую из ФКУ «Дальневосточное окружное управление материально-технического снабжения МВД России», согласно которой ФИО2 составом семьи три человека, включая супругу ФИО14 получил в ФКУ «ДВОУМТС МВД России» единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения. 

Таким образом, судом установлено, что сумма выплаты данной жилищной субсидии, ФИО2 с учетом его состава (супруги ФИО15.), была произведена из средств федерального бюджета Российской Федерации.

Законодатель предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств федерального бюджета.

Проанализировав вышеприведенные нормы права и совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что квартира ответчиком была приобретена за счет средств федерального бюджета (жилищной субсидии), выплаченной ФИО2, как сотруднику органов внутренних дел, на состав семьи, в связи с чем, предоставление ответчику налогового вычета было незаконным. Ответчик, исходя из положений п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ, не имел право на получение имущественного налогового вычета.

Таким образом судом установлено, что предоставление ответчику налогового вычета было незаконно, а соответственно и получение им имущественного налогового вычета, что привело к неосновательному обогащению ответчика в сумме 130 000 руб. 

При таких обстоятельствах, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в размере 130 000 руб.

Учитывая, что требования истца подлежат удовлетворению, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход муниципального образования «городской округ город Хабаровск» государственную пошлину согласно положениям ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании необоснованно возмещенного налога на доходы физических лиц, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю (реквизиты: ФГУ УФК по Хабаровскому краю (МРИ ФНС № 6 по Хабаровскому краю, ИНН2722045082; КПП 272202001) Р/счет:... Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банк России по Хабаровскому краю г.Хабаровск, БИК: 040813001 Код ОКАТО: 08701000001, КБК: ... налог) денежные средства в размере 130 000 руб., судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 800 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения - 20 августа 2019 года.

Председательствующий Е.И. Бараненко

Копия верна, судья Е.И. Бараненко

Подлинник решения подшит в деле № 2-1179/2019,

находится в Краснофлотском районном суде г.Хабаровска.