72RS0013-01-2022-008732-28

Дело № 2а-3529/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 06 июля 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

Председательствующего судьи Лобанова А.В., 

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 (далее - ИФНС России по г.Тюмени №1, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по г.Тюмени № 1. В налоговый орган от ООО «Новое время» представлена справка о доходах за 2020 № 31 от 28.01.2021 на ФИО2 с общей суммой дохода 2 465 213,08 руб. (код дохода- 1540- доходы от реализации долей участия в уставном капитале организации, облагаемый налогом по ставке 13%), с которого не удержан НДФЛ. Сумма не удержанного налога составила 320 478,00 руб. = 2 465 213,08*13%. ФИО2 в электронном виде сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 721901557200 от 01.09.2021, со сроком оплаты до 01.12.2021. В установленный срок ФИО2 налог не оплатил, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 320,21 руб. 15.12.2021 года ФИО2 выставлено требование № 163221 от 15.12.2021, со сроком оплаты до 01.02.2022. На основании представленной ООО «Новое время» за 2020 год справки № 11 от 17.11.2021 сумма налога на доходы физических лиц уменьшена в размере 59 156,00 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 уменьшена в размере 33 812,00 руб., так как имелась переплата за 2019 год в размере 33 812,00 руб., которая была направлена на погашение задолженности за 2020 год. Таким образом, задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц составляет 227 510,00 руб., сумма задолженности по пени в связи с произведенными перерасчетами, составила 131,82 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты, ИФНС России по г.Тюмени № 1 22.02.2022 обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени, 01.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-1526/2022/5м, который отменен 12.05.2022. До настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени не выполнена. Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в размере 227 641,82 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 227 510,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 131,82 руб. (л.д. 2-4).

12 апреля 2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО "Новое время" (л.д.189).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, согласно письменного отзыва и дополнения к нему, в удовлетворении иска просил отказать, ссылаясь на решение Калининского районного суда г.Тюмени от 28.04.2022 года, которым обязанность оплатить налог за 2020 год на доходы физических лиц за ФИО2 возложено на ООО «Новое время» (л.д.32, 192).

Представитель заинтересованного лица ООО "Новое время" в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Судья, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. 

В случае, если удержание суммы налога в выплат оказалось невозможным, налоговый агент на основании п.п.2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму НДФЛ и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическом улицу, и письменного сообщения налоговым органом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. 

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Судьей установлено следующее.

28 января 2021 в инспекцию от ООО «Новое время» представлена справка о получении ФИО2 дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в 2020 году в размере 2 465 213,08 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 320 478,00 рублей (л.д. 5).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ сообщения о невозможности удержать налог, и сумме неудержанного налога в виде Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).

С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №721901557200 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д. 7-8, 9).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 320,21 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № 163221 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 10-11, 12, 13).

На основании представленной ООО «Новое время» уточненной справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 11 от 17.11.2021, а также произведенного перерасчета с учетом переплаты в размере 33 812,00 руб. по налогу за 2019 год, задолженность по налогу за 2020 год составила 227 510 руб., по пени – 131,82 руб. (л.д. 14). 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 15.12.2021, срок его исполнения установлен до 01.02.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 01.02.2022 по 01.08.2022.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 22.02.2022, то есть в пределах установленного законом срока. 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 12.05.2022 судебный приказ № 2а-1526/2022/5м от 01.03.2022 года о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 задолженности отменен (л.д. 16).

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в суд 02.09.2022, то есть также в пределах установленного законом срока (л.д. 2).

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2018 года между ФИО2 и ООО "Новое время" утверждено мировое соглашение по условиям которого действительная стоимость перешедших Обществу долей составляет ФИО2 19 000 000 рублей, в том числе НДФЛ 13%. Ответчик обязуется погасить задолженность по выплате действительной стоимости доли ФИО2, в том числе НДФЛ 13% (л.д.106-107).

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 28.04.2022 года постановлено иск ФИО2 к ООО «Новое время» о возложении обязанности по оплате налога на доходы физических лиц и взыскании судебной неустойки удовлетворить. Обязать ООО «Новое время» оплатить налог на доходы физических лиц в размере 237 091 руб. в качестве налогового агента ФИО2 по мировому соглашению, утвержденному определением Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2018 по делу № А43-39293/2018. Взыскать с ООО «Новое время» в пользу ФИО2 судебную неустойку в размере 2 000 руб. за каждый день просрочки, начиная со дня вступления в законную силу настоящего решения по день фактического исполнения ООО «Новое время» обязанности оплатить налог на доходы физических лиц в размере 237 091 руб. в качестве налогового агента ФИО2 по мировому соглашению, утвержденному определением Арбитражного суда Нижегородской области от 27.12.2018 по делу № А43-39293/2018. Взыскать с ООО «Новое время» в пользу ФИО2 расходы на оплату услуг представителя в сумме 18 000 руб. и расходы по уплате государственной пошлины в размере 600 руб. Отказать в удовлетворении иска ФИО2 к ИФНС России по городу Тюмени №1 об отмене налоговых уведомлений, взыскании уплаченных налоговых платежей и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (л.д.35-37), решение суда вступило в законную силу выдан исполнительный лист (л.д.38-41).

Согласно ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, судья считает, что административный истец повторно взимает налоги с административного ответчика по настоящему иску, которые подлежат взысканию с ООО "Новое время" согласно вышеуказанных судебных актов. Повторное взимание налогов, не предусмотрено положениями налогового законодательства.

На основании установленных по делу обстоятельств, судья считает в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 недоимки в размере 227 641,82 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 227 510,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 131,82 руб. надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов