УИД 66RS0006-01-2024-006469-95

Дело № 2а-545/2025 (2а-6324/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 690 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 077 рублей 67 копеек; пени в размере 505 рублей 10 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2022 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены были надлежащим образом почтовой корреспонденцией и через курьера. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со статьей 360, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено сведениями филиала ППК «Роскадастр», ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего объекта недвижимости:

- с 13.05.2008 по настоящее время - квартира с кадастровым номером 

<

 № >, расположенная по адресу: 

<

 адрес > (л.д. 29).

Кроме того, в собственности налогоплательщика также находились транспортные средства (л.д. 30):

- с 04.01.2012 по 24.03.2023 автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, 2011 года выпуска, регистрационный знак 

<

 № >;

- с 27.09.2013 по 25.08.2024 автобус 

<

 № >, 2013 года выпуска, регистрационный знак 

<

 № >;

- с 31.08.2011 по 24.03.2023 автобус ФИАТ ДУКАТО, 2011 года выпуска, регистрационный знак 

<

 № >.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год, посредством размещения через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление:

- 

<

 № > от 01.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2208 рублей, транспортного налога за 2022 год в общем размере 13 690 рублей (л.д. 13-14).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 посредством размещения через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование 

<

 № > от 07.12.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 14 767 рублей 67 копеек, пени в размере 37 рублей 46 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 29.12.2023 (л.д. 15-16).

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 12.03.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 02.07.2024 судебный приказ от 19.03.2024 по делу № 2а-1075/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 22.11.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 02.12.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 рублей, по требованию 

<

 № > от 07.12.2023 со сроком исполнения до 29.12.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 29.06.2024 (29.12.2023 + 6 мес.).

К мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 12.03.2024, и после его отмены 02.07.2024 – 22.11.2024 с административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок. 

Учитывая представленные административным истцом доказательства направления налогового уведомления и требования посредством личного кабинета налогоплательщика, соблюдения срока обращения в суд, налоговым органом соблюден порядок и срок взыскания вышеуказанной налоговой задолженности. 

Поскольку ФИО1 в спорный период 2022 года являлся собственником квартиры, а также транспортных средств, соответственно он является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Расчеты налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом произведены в соответствии с действующим налоговым законодательством, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости:

2208441 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х12/12х1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2208 руб. 

При этом налоговым органом 25.09.2023 произведен зачет из переплаты единого налогового платежа в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1130 руб. 33 коп.. в связи с чем остаток задолженности составляет 1077 руб. 67 коп. 

Расчет транспортного налога за 2022 год налоговым органом также произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, исходя из количества лошадиных сил транспортных средств:

- в отношении автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ:

152 (налоговая база)х32.70 (налоговая ставка)х12/12= 4970 руб.

- в отношении автобуса 

<

 № >:

155,04 (налоговая база)х32.90 (налоговая ставка)х12/12= 5101 руб.

- в отношении автобуса ФИАТ ДУКАТО:

110 (налоговая база)х32.90 (налоговая ставка)х12/12= 3619 руб.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налогов за 2022 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 02.02.2023 ФИО1 признан (несостоятельным) банкротом (14.11.2022 его заявление принято к производству, возбуждено дело), финансовым управляющим ФИО1 назначен ФИО2 (л.д. 36-40).

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 год возникла 01.12.2023, то есть после возбуждения 14.11.2022 дела о банкротстве, следовательно, задолженность по этим налогам является текущими платежами, которые подлежат взысканию вне процедуры банкротства, то есть судом общей юрисдикции в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, с ФИО1 подлежат взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 690 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 077 рублей 67 копеек, в общем размере 14767 руб. 67 коп. 

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующим выводам. 

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 02.12.2023 по 04.02.2024 в размере 505 руб. 10 коп., которая начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14767 руб., состоящей из задолженности по:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 690 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 077 рублей 67 копеек.

Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени проверен судом, является арифметически верным и принимается судом. 

При этом налоговым органом представлены доказательства взыскания самой задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год настоящим решением. 

Следовательно, налоговым органом обоснованно начисление пени, а потому требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени также подлежит удовлетворению.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения ИНН 

<

 № >, проживающего по адресу: 

<

 адрес > за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 15272 рублей 77 копеек, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1077 рублей 67 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 690 рублей; пени в размере 505 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

 № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок. 

Судья Е.В. Ушакова