Дело № 12-164/2018

Р Е Ш Е Н И Е

23 мая 2018 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего – судьи Черединовой И.В.,

при секретаре – Денисовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный материал по жалобе:

Б Е З У Г Л О Г О М.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики, невоеннообязанного, имеющего высшее образование, холостого, Индивидуального предпринимателя, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>,

- на постановление МРИ ФНС РФ № по Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2.000 руб.,

- решение УФНС России по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ,

у с т а н о в и л :

в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике (далее – инспекция) составлен протокол № о привлечении ФИО1 к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2.000 руб. 

Решением УФНС России по Удмуртской Республике (далее – управление) от ДД.ММ.ГГГГ постановление МРИ ФНС РФ № по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении оставлено без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения. 

Не согласившись с постановлением и решением, ФИО1 подана жалоба, мотивированная тем, что постановление незаконным и необоснованным в виду того, что налоговый орган при рассмотрении административного дела должен установить и доказать, что им не представлен отчет о движении денежных средств по счету в банке за пределами РФ, а также нарушение порядка предоставления отчета. Обстоятельства правонарушения налоговый орган посчитал установленным на основании поданного им уведомления. Уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенного за пределами РФ подается по установленной форме КНД № В данную форму вносится информация о банке, номер расчетного счета, дате заключения договора банковского вклада и номере договора банковского вклада. При открытии брокерского счета заполнить данную форму правильно нельзя ввиду отсутствия данной информации, при этом отдельной формы уведомления для брокерских счетов, как и обязанности уведомлять государственные органы об открытии брокерских счетов законодательством не предусмотрено. Организация Interactive Brokers LLC зарегистрирована в США, где она не является банком. Помимо справки Interactive Brokers LLC о том, что организация не является банком, в деле имеется текст договора с Interactive Brokers LLC, из которого следует, что Interactive Brokers LLC является брокером, а не банком и оказывает исключительно брокерские услуги. Таким образом, налоговые органы не разобрались в статусе организации, где открыт брокерский счет, ошибочно посчитали Interactive Brokers LLC иностранным банком, вследствие чего незаконно и необоснованно привлекли его к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Просит постановление и решение отменить, производство по делу прекратить. 

В судебном заседании заявитель ФИО1 на доводах жалобы настаивает в полном объеме, просит постановление отменить, производство по делу прекратить. 

Представитель МРИ ФНС РФ № в УР – по доверенности ФИО2 в судебном заседании с доводами жалобы не согласна в полном объёме, полагает, что постановление и решение налоговым органом вынесены обоснованно.

Выслушав позицию сторон, изучив материалы дела об административном правонарушении, представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ судья при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике составлен протокол № о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, из которого следует, что ФИО1 за пределами территории Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ открыт счет № в банке CITIBANK Соединенных штатов, о чем свидетельствует представленное ФИО1 в инспекцию уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации. 

На основании абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок и сроки предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлены для физических лиц-резидентов Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке предоставления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – Правила №). 

В силу п. 2 Правил № физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

В силу п. 9 Правил № отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

ФИО1 обязан представить в налоговый орган отчет о движении средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по счету (вкладу) № в банке CITIBANK в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Фактически вышеуказанный отчет о движении средств по счету ФИО1 не представлен. 

Таким образом, ФИО1 нарушил требования, установленные абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ и п. 2 Правил №, чем совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии ФИО1 

Согласно объяснениям, отраженным в протоколе об административном правонарушении, ФИО1 с протоколом не согласен, считает, что протокол составлен формально и необъективно, он предпринял все меры об оповещении налогового органа о движении средств, вместе с НДФЛ-3 представлено больше 30 бумаг о движении денежных средств, которые не приняты во внимание. Кроме того, о порядке заполнения декларации в налоговом органе его никто не предупреждал. 

Копия протокола вручена ФИО1 в день составления, о чем свидетельствует подпись последнего в соответствующей строке протокола. 

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2.000 руб. 

Указанное постановление обжаловано ФИО1 и решением УФНС России по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ Данное постановление оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

На основании абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Порядок и сроки предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлены для физических лиц-резидентов Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке предоставления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – Правила №). 

В силу п. 2 Правил № физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с п. 9 указанных Правил.

В силу п. 9 Правил № отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ объективную сторону противоправного деяния образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно ч. 4 ст. 5 указанного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России.

В соответствии с п. 3 ст. 23 названного Закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком РФ.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" установлено, что справки о подтверждающих документах являются формами учета и отчетности по валютным операциям.

Порядок учета и предоставления отчетности установлен Положением №-П от ДД.ММ.ГГГГ "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".

Согласно ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (далее - договор о брокерском обслуживании).

Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением случаев их возврата клиенту и/или предоставления займа клиенту в порядке, установленном настоящей статьей.

Брокер, являющийся участником клиринга, по требованию клиента обязан открыть отдельный специальный брокерский счет для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу и возникших из договоров, заключенных за счет такого клиента.

Брокер вправе использовать в своих интересах денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), если это предусмотрено договором о брокерском обслуживании, гарантируя клиенту исполнение его поручений за счет указанных денежных средств или их возврат по требованию клиента. Денежные средства клиентов, предоставивших право их использования брокеру в его интересах, должны находиться на специальном брокерском счете (счетах), отдельном от специального брокерского счета (счетов), на котором находятся денежные средства клиентов, не предоставивших брокеру такого права. Денежные средства клиентов, предоставивших брокеру право их использования, могут зачисляться брокером на его собственный банковский счет.

Согласно п. 2 Требований к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении операций с денежными средствами клиентов брокера, утвержденных Приказом ФСФР РФ от ДД.ММ.ГГГГ №/пз-н "Об утверждении Требований к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении операций с денежными средствами клиентов брокера" (зарегистрировано в Минюсте РФ ДД.ММ.ГГГГ №) денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на специальном брокерском счете.

Учитывая отсутствие дифференциации видов счетов в законе и постановлении Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, требование ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ распространяется на все виды банковских счетов (включая брокерские счета) и банковских вкладов, открытых резидентами в иностранных банках. 

Следовательно, ФИО1 обязан уведомлять налоговый орган об открытии счетов, и представлять отчеты о движении денежных средств по этим счетам. 

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств, прихожу к выводу о том, что ФИО1, которое является надлежащим субъектом ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

При изложенных обстоятельствах действия ФИО1 по несоблюдению установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, вина ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, установлена в судебном заседании в полном объёме совокупностью представленных в суд доказательств.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 24.5 КоАП РФ, судом не установлено.

Обстоятельством, смягчающим административную ответственность общества, в соответствии с ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ, суд признает совершение данного правонарушения впервые и признание вины в полном объеме.

Обстоятельств, отягчающих административную ответственность, установленных ст. 4.3 КоАП РФ, судом не усматривается.

Назначая ФИО1 административное наказание в виде административного штрафа в размере 2.000 руб., административный орган на основе всесторонней оценки содеянного и личности виновного пришел к правильному выводу о необходимости применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, именно, такой меры государственного принуждения, поскольку она с наибольшим эффектом направлена на достижение целей восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения им новых противоправных деяний, а также ее соразмерность в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках производства по делу об административном правонарушении.

ФИО1 в свою очередь не представил достаточных и допустимых доказательств, либо иных доводов, указывающих на нарушение административным органом правил назначения административного наказания, установленных Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Проверив в полном объёме законность и обоснованность вынесенного постановления, оценив доводы жалобы заявителя, судья не усматривает оснований для отмены постановления от ДД.ММ.ГГГГ, решения от ДД.ММ.ГГГГ и удовлетворения жалобы ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

В настоящем случае, как следует из материалов дела, при производстве по делу об административном правонарушении порядок и срок давности привлечения заявителя к административной ответственности не нарушены.

Доводы жалобы, связанные с иным толкованием норм права применительно к обстоятельствам настоящего дела, не опровергают выводы административного органа.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения жалобы и отмены или изменения постановления и решения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление МРИ ФНС РФ № по Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности ФИО1 по ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2.000 руб., и решение УФНС России по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ - оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Судья Устиновского районного суда

гор. Ижевска Удмуртской Республики – Черединова И.В.