РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего 

ФИО1,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки и пени,

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО3 с административным иском о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу:

-за 2018 год в размере 568 руб.; 

- за 2021 год в размере 42 155 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц: 

- за 2018 год в размере 1 610 руб.; 

- за 2021 год в размере 1 300 руб.; 

- по земельному налогу: 

- за 2018 год в размере 441 руб.; 

- за 2021 год в размере 441 руб.; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2021 в размере 3 060 руб. 46 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.02.2021 по 16.10.2023 в размере 157 руб. 70 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 568 руб. за 2018 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 16.10.2023 в размере 563 руб. 91 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 1 610 руб. за 2018 год; 

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 16.10.2023 в размере 154 руб. 50 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 441 руб. за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 25.05.2022 по 16.10.2023 в размере 6 353 руб. 97 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 561 руб. за 2017 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 23.07.2021 по 16.10.2023 в размере 10 564 руб. 05 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2019 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 20.12.2021 по 16.10.2023 в размере 9 104 руб. 78 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2020 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 3 578 руб. 97 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2021 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 110 руб. 37 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 1 300 руб. за 2021 год; 

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 37 руб. 44 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 441 руб. за 2021 год; на общую сумму 80 201 руб. 15 коп. 

В последующем административном истцом подано заявление об изменении заявленных требований, согласно которому налоговый орган просит суд взыскать с ФИО3 налоговую недоимку: 

- по транспортному налогу:

-за 2018 год в размере 568 руб.; 

- за 2021 год в размере 42 155 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц: 

- за 2018 год в размере 1 610 руб.; 

- за 2021 год в размере 1 300 руб.; 

- по земельному налогу: 

- за 2018 год в размере 441 руб.; 

- за 2021 год в размере 441 руб.; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2021 в размере 3 060 руб. 46 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.02.2021 по 16.10.2023 в размере 157 руб. 70 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 568 руб. за 2018 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 26.12.2021 по 16.10.2023 в размере 345 руб., начисленные на сумму недоимки в размере 1 610 руб. за 2018 год; 

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2021 по 16.10.2023 в размере 94 руб. 50 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 441 руб. за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 01.05.2022 по 16.10.2023 в размере 6 632 руб. 88 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 561 руб. за 2017 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 23.07.2021 по 16.10.2023 в размере 10 564 руб. 05 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2019 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 20.12.2021 по 16.10.2023 в размере 9 104 руб. 78 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2020 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 3 578 руб. 97 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 руб. за 2021 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 110 руб. 37 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 1 300 руб. за 2021 год; 

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 37 руб. 44 коп., начисленные на сумму недоимки в размере 441 руб. за 2021 год; 

на общую сумму 80 201 руб. 15 коп. 

Требования мотивированы тем, что ФИО3 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г. Пыть-Яха, обязан уплачивать налоги. 

В установленные сроки ФИО3 направлялись налоговые уведомления на уплату перечисленных выше налогов через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», но в установленные законом сроки административный ответчик оплату налогов в установленные сроки не произвел, в связи с чем ему выставлены требования, которые не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который по заявлению должника определением мирового судьи от 23 января 2024 года отменен.

Стороны в судебное заседание не явились, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик извещался по месту жительства, откуда почтовая корреспонденция вернулась за истечением срока её хранения, что в соответствии со статьей 1651 Гражданского кодекса Российской Федерации следует расценивать, как надлежащее извещение. Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации введен транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО3 на налоговые периоды 2018 года и 2021 года являлся единственным собственником следующих транспортных средств: , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 82,90 л/с; , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 328 л/с; , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 231 л/с.

Как собственник перечисленного имущества, ФИО3 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры транспортный налог, ставки, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу установлены законом ХМАО от 14 ноября 2002 года № 62-оз (ред. от 24.11.2022) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Согласно названному окружному закону ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 рублей с каждой лошадиной силы, ставка налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 85 рублей (с каждой лошадиной силы).

Кроме того, согласно названному окружному закону ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы. Пунктом 2.1 статьи 4 того же окружного закона, устанавливающего льготу по транспортному налогу, ставка налога для физических лиц устанавливается в размере одной третьей ставки, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, что составляет 5 рублей.Срок уплаты определен пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 налоговый год срок добровольной уплаты определен до "дата", а за 2021 налоговый год срок добровольной уплаты определен до "дата".

Из материалов дела следует, что ФИО3 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов № от "дата" со сроком исполнения до "дата" налоговое уведомление № от "дата" на общую сумму по транспортному налогу в размере 42 155 рублей.

Поскольку должным образом налоговые обязательства не были исполнены, налоговый орган направил "дата" требование № об уплате общей недоимки по транспортному налогу и пени, на сумму 169 107 рублей со сроком исполнения до "дата".

Размер транспортного налога за налоговый период 2018 года составляет 568 руб., за налоговый период 2021 года составляет 42 155 руб. 

Также ФИО3 являлся в спорный налоговый период собственником объекта недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: "адрес", кадастровый №.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20 ноября 2014 года (в ред. от 04.08.2020 N 340).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018, 2021 налоговые года сроки добровольной уплаты определены до "дата", "дата".

Размер налога на имущество за налоговые периоды 2018 года составляет 1 610 рублей, а за 2021 год 1 300 рублей. 

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства также содержится в налоговых уведомлениях № от "дата" и № от "дата". 

Кроме того, в собственности ФИО3 значился в рассматриваемый налоговый период земельный участок по адресу: "адрес", кадастровый №. 

Земельный налог установлен и исчисляется в соответствии с решением думы города Пыть-Яха от 22 сентября 2008 года № 330 (ред. от 27.11.2019) «Об установлении земельного налога на территории города Пыть-Яха».

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации названный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в те же сроки, что и транспортный налог. 

Налоговая ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и дифференцируется в зависимости от состава видов разрешенного использования земельных участков.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по данному виду налога за 2018 год, составляет 441 рубль, а за 2021 год также составляет 441 рубль. 

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства включен в налоговые уведомления № от "дата" и № от "дата". 

Поскольку налоговые обязательства не были добровольно исполнены налогоплательщиком, "дата" налоговым органом тем же способом направлены требования № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до "дата".

Пени, указанные в налоговых требованиях соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов, МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по перечисленным налогам и пени в электронном виде "дата".

8 декабря 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен определением от 23 января 2024 года.

Обратившись в Пыть-Яхский городской суд 25 июня 2024 года, административный истец соблюл сроки обращения в суд.

Применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налоги в отведенные для этого сроки. 

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и штрафов, а плательщик доказательств уплаты недоимки, отсутствия долга не представил.

Учитывая изложенное исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 606 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 недоимку:

- по транспортному налогу:

-за 2018 год в размере 568 рублей;

- за 2021 год в размере 42 155 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц: 

- за 2018 год в размере 1 610 рублей; 

- за 2021 год в размере 1 300 рублей; 

- по земельному налогу: 

- за 2018 год в размере 441 рубль; 

- за 2021 год в размере 441 рубль; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2021 в размере 3 060 рублей 46 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 рублей за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 03.02.2021 по 16.10.2023 в размере 157 рублей 70 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 568 рублей за 2018 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 26.12.2021 по 16.10.2023 в размере 345 руб., начисленные на сумму недоимки в размере 1 610 руб. за 2018 год; 

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2021 по 16.10.2023 в размере 94 рубля 50 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 441 рубль за 2018 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 01.05.2022 по 16.10.2023 в размере 6 632 рублей 88 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 42 561 рубль за 2017 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 23.07.2021 по 16.10.2023 в размере 10 564 рубля 05 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 рубль за 2019 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 20.12.2021 по 16.10.2023 в размере 9 104 рубля 78 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 рублей за 2020 год; 

- пени по транспортному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 3 578 рублей 97 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 42 155 рублей за 2021 год; 

- пени по налогу на имущество за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 110 рублей 37 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 1 300 рублей за 2021 год; 

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2022 по 16.10.2023 в размере 37 рублей 44 копейку, начисленные на сумму недоимки в размере 441 руб. за 2021 год; а всего 80 201 (восемьдесят тысяч двести один) рубль 15 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 2 606 (две тысячи шестьсот шесть) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись ФИО1