Дело № 2а-940/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 03 июня 2021 года

Ленинский районный суд г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н., 

при секретаре Зеленской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по страховым взносам и пени в размере 36489,19 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**,** год – 6884 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 159 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 37,29 рублей, налог на имущество физических лиц – 52 рубля, пени на налог на имущество физических лиц – 2,90 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является арбитражным управляющим и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с **.**,** согласно учетным данным.

ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за **.**,** год (за период с **.**,** по **.**,**) в размере 36238 рублей, из которых не перечислено в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6884 рубля. 

Поскольку данная задолженность не была оплачена, ответчику начислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплатустраховой пенсии за **.**,** год в сумме 159 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фондОМС работающего населения за **.**,** год в размере 37,29 рублей, а всего 196,29 рублей. 

Требование № ** от **.**,** срок исполнения требования до **.**,**, в указанный в требовании срок задолженность погашена не была. 

Кроме того, согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в **.**,** году имела в собственности квартиру по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 123627 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 5/12, сумма налога к уплате 52 рубля. Итого задолженность по уплате налога на имущество за **.**,** год 52 рубля. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 2,90 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Требование по уплате налога, пени исполнено не было.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово по делу № ** вынесен судебный приказ. **.**,** вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.

Представитель истца ИФНС России по г. Кемерово в судебное заседания не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил (л.д. 37,39).

На основании ст. 150 КАС РФ, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие административного ответчика. 

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН № **) является арбитражным управляющим с **.**,** и соответственно плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерат и порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункт 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые вносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты тру; установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установлении федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ «О внесении изменения статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года в сумме 9 486 рублей в месяц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в случае если доход не превышает 300 000 рублей составляет 29 354 рубля.

Фиксированный размер страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год составляет 6 884 рублей.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате х расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящей Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за **.**,** год (за период **.**,** по **.**,**) – не позднее **.**,**. 

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ФИО1 за период с **.**,** по **.**,** по страховым взносам в ПФ РФ – 29354 рублей, по страховым взносам в ФОМС – 6884 рублей (л.д. 6-7).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 1 ст. 402 НК РФ (действующая до 31.12.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

При расчете налога на имущество за 2015 год, налоговая база определяется в соответствии со статей 404 Главы 32 Налогового Кодекса РФ в отношении каждого объекта налогообложения как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» в соответствии со статьей 11 НК РФ коэффициент- дефлятор, необходимо в целях применения главы 32 «Налог на имуществе физических лиц» НК РФ, установлен равным 1,147.

Также установлено, и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 в **.**,** имел в собственности квартиру по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 123627 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 5/12, сумма налога к уплате 52 рубля (л.д. 13).

Итого задолженность по уплате налога на имущество за **.**,** год 52 рубля.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанные сумму недоимки исчислены пени. Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с **.**,** по **.**,** за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год пени составляет 159 рублей, в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 37,29 рубля. За неуплату налога на имущество физических лиц в **.**,** год начислена пеня в размере 2,90 рубля (л.д. 8,9).

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам, имуществу и пени за **.**,** год составляет 36489,19 рублей.

**.**,** ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** (л.д. 13). Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,** срок оплаты до **.**,** и требование № ** от **.**,** об уплате страховоых взносов, налога и пени срок уплаты до **.**,** (л.д.10).. Требование по уплате налога, пени исполнено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст. 113 НК РФ истцом не пропущен. В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово за выдачей судебного приказа. Данный приказ № ** был выдан **.**,**, по заявлению должника отменен определением от **.**,** (л.д. 20-21). С настоящим административным иском ИФНС по г. Кемерово обратилось в суд **.**,**, таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК истцом соблюден (л.д. 26). 

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

При таких обстоятельствах, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога по страховым взносам и на имущество физических лиц за **.**,** года.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год в размере 29354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**,** год в размере 6884 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 52 рубля.

Что касается требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату налогов в установленные в налоговом уведомлении сроки, то суд находит его также подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В силу ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты страховых взносов налога административному ответчику была начислена пени. 

Расчет пени и суд находит соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 159 рублей, в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 37,29 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц – 2,90 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1294, 68 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 , **.**,** года рождения, уроженки ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по страховым взносам и пени в размере 36434,29 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 29354 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за **.**,** год – 6884 рублей,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 159 рублей,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 37,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 , **.**,** года рождения, уроженки ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 52 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,90 рублей, а всего 54,90 рублей.

Взыскать с ФИО1 , **.**,** года рождения, уроженки ... государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 294, 68 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий: подпись И.Н. Дугина

Мотивированное решение изготовлено 18.06.2021.