Дело № 2а–694/2024

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

09 апреля 2024 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Савельевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС по Республике Калмыкия) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 31 мая 2023 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Следовательно, в соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Обязанность уплачивать налоги предусмотрена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Ввиду наличия у ФИО1 недоимки по налогам, УФНС России по Республике Калмыкия в силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 27 июня 2023 г. №2471, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 26 июля 2023 г. Административный ответчик ФИО1 добровольно не исполнил указанные требования и не уплатил задолженность по налогам и пени. В этой связи налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 3 Элистинского района Республики Калмыкия. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 06 декабря 2023 г. судебный приказ № 2а-3345/2023 от 16 ноября 2023 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен. По состоянию на 16 января 2024 г. сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени составляет 110 520 руб. 13 коп., в том числе: задолженность по налогам в размере 99 404 руб. 31 коп., пени – 11 115 руб. 82 коп.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, задолженность по уплате налогов и пени в размере 58 940 руб. 82 коп., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 г.г. в сумме 39 059 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 8 766 руб., пени в сумме 11 115 руб. 82 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия – руководитель УФНС России по Республике Калмыкия ФИО2 в судебное заседание не явился, направил в суд уточненное административное исковое заявление, в котором, уменьшив исковые требования, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 56 930 руб. 13 коп., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в сумме 38 165 руб. 09 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 7 649 руб. 22 коп., пени в сумме 11 115 руб. 82 коп.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ на 2022 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате адвокатами, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.: на обязательное пенсионное страхование - в размере 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование - в размере 8 766 руб.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 1,3,4).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Калмыкия в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 2471 от 27 июня 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 455 руб. 66 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 638 руб. 56 коп., пени в размере 6 710 руб. 61 коп., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 26 июля 2023 г. 

Указанное требование налоговым органом было передано ФИО1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 28 июня 2023 г., вручено адресату 29 июня 2023 г.

Решением № 2955 от 10 октября 2023 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам № 2471 от 27 июня 2023 г. в срок до 26 июля 2023 г. с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 59 375 руб. 74 коп.

Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени.

16 ноября 2023 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-3345/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженности за период с 2021 г. по 2022 г. в размере 56 491 руб. 49 коп., в том числе по налогам – 47 825 руб., пени в размере 8 666 руб. 49 коп., а также государственную пошлину в бюджет г.Элисты Республики Калмыкия в размере 947 руб. 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 06 декабря 2023 г. указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 письменных возражений. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 05 февраля 2024 г. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд в прядке искового производства. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС, представленной Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, по состоянию на 09 апреля 2024 г. отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составляет в общей сумме – 110 028 руб. 49 коп., в том числе по налогам – 94 404,31 руб., пени – 15 624,18 руб.

Как следует из уточнения к административному исковому заявлению, 01 марта 2024 г. на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 5 000 руб. Данный платеж был учтен на едином налоговом счете ФИО1 с соблюдением последовательности, предусмотренной п.п. 8,10 ст.45 Налогового кодекса РФ. 

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов и пени по состоянию на 09 апреля 2024 г. составляет 56 930 руб. 13 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 38 165 руб. 09 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 7 649 руб. 22 коп., пени в размере 11 115 руб. 82 коп.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогам и сборам (страховым взносам), материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в размере 56 930 руб. 13 коп., в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в сумме 38 165 руб. 09 коп., по страховым взносам на ОМС за 2022г. в сумме 7 649 руб. 22 коп., пени в сумме 11 115 руб. 82 коп. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу и пеням с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1 907 руб. 90 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 38 165 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 7 649 руб. 22 коп., пени в сумме 11 115 руб. 82 коп., всего на общую сумму 56 930 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот тридцать) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 1 907 (одна тысяча девятьсот семь) руб. 90 коп. 

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН 

<

***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059

№ счета получателя: 03100643000000018500 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Е.В. Савельева

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 апреля 2024 г.