Дело № 2а-712/2021

УИД 26RS0020-01-20210-001088-55

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего – судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Соловьяновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к законному представителю ФИО2 – ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени в сумме 277 рублей 01 копейка.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО2 согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, является собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 13.05.2011 года по настоящее время.

ФИО2 начислен налог на имущество: - за 2014 год: 104008 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,10(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 26,00 руб.; - за 2015 год: 119297 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,10(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 30,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 13.05.2011 года по настоящее время.

ФИО2 начислен земельный налог: - за 2014 год: 65 738 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 49,00 руб.; - за 2015 год: 65 738 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 49,00 руб.; - за 2016 год: 134 048 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 101,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 31.08.2017 года № 74670448 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, указанные суммы налога на имущество за 2014 год, 2015 год и земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год не уплачены ответчиком в полном объеме.

За неуплату налога на имущество за 2014 год, 2015 год и земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса PФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за период с 02.12.2017 года по 14.11.2018 года в размере 4,83 руб. и 17,18 руб. соответственно.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 15.11.2018 года № 17638 со сроком исполнения до 25 декабря 2018 года, о чем свидетельствует список заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 – законного представителя ФИО2 Мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № № от 10.09.2020 года. После поступления заявления от ФИО1 с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 02 ноября 2020 года.

Просит взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по: - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 56 руб., пения в размере 4,83 руб. (КБК № ОКТМО №); - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 199 руб., пеня в размере 17,18 руб. (КБК № ОКТМО №), на общую сумму 277,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 8 по СК не явился, направив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По смыслу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является совершеннолетним, то есть на момент подачи административного искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком является совершеннолетний ФИО2

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, поскольку имеет в собственности следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 13.05.2011 года по настоящее время и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 13.05.2011 года по настоящее время.

Налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество: - за 2014 год: 104008 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,10(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 26,00 руб.; - за 2015 год: 119297 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,10(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 30,00 руб.

Налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог: - за 2014 год: 65 738 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 49,00 руб.; - за 2015 год: 65 738 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 49,00 руб.; - за 2016 год: 134 048 (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 101,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 31.08.2017 года № 74670448 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, указанные суммы налога на имущество за 2014 год, 2015 год и земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год не уплачены ответчиком в полном объеме.

За неуплату налога на имущество за 2014 год, 2015 год и земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса PФ, исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за период с 02.12.2017 года по 14.11.2018 года в размере 4,83 руб. и 17,18 руб. соответственно.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени от 15.11.2018 года № 17638 со сроком исполнения до 25 декабря 2018 года, о чем свидетельствует список заказных писем.

Требование об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что требование, учитываемое налоговым органом при расчете общей суммы налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО2 № 17638 выставлено 15.11.2018 года по сроку уплаты до 25.12.2018 года. Общая сумма требования не превысила 3 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекает – 25.06.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя ФИО2 – ФИО1 недоимки по налогам на имущество, на землю в размере 277,76 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края от 02.11.2020 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 29.04.2021 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 277,01 руб. суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет суммы налога и пени подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество и земельного налога не установлены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 56 руб., пения в размере 4,83 руб. (КБК № ОКТМО №);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 199 руб., пеня в размере 17,18 руб. (КБК № ОКТМО №), на общую сумму 277,01 руб.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 13 июля 2021 года.

Судья Е.Е. Рынгач