РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-460/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления, с учетом уточнений, указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика. 

Налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *дата скрыта* по *дата скрыта*.

В спорный налоговый период административному ответчику на праве собственности принадлежал следующий земельный участок, признаваемый объектом налогообложения: 

Кадастровый номер 

Адрес имущества 

Категория земли 

Разрешенное использование 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Расчёт земельного налога:

Период 

Кадастровый номер 

Налоговая база, руб. 

Доля 

Ставка, (%) 

Кол-во месяцев владения 

Сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В спорный налоговый период ФИО1 являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Кадастровый номер 

Дата возникновения собственности 

Дата отчуждения 

Доля 

Объект, адрес имущества 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Расчёт налога на имущество физических лиц: 

Период 

Объект, кадастровый номер 

Налоговая база 

Доля в праве 

Ставка (%) 

Кол-во месяцев владения 

Коэф-т к налоговому периоду 

Сумма 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

*дата скрыта* в адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью было направлено налоговое уведомление за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*, со сроком уплаты *дата скрыта*.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2019 год, налогу на добавленную стоимость за 2018 год начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания, сумма заявленных ко взысканию пеней составляет 11 217,56 рублей.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ *номер скрыт*) почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения до *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 377 647,74 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 11 217,56 руб. Пени начислены за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области был вынесен судебный приказ от 28.05.2024 № 2а-3005/2024 о взыскании задолженности в размере 11 396,56 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта*.

Определением мирового судьи от 13.06.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по: земельному налогу за 2022 год – 92,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 87,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2018 г., страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2019 г., налога на добавленную стоимость за 2018 г. – 11 217,56 руб., всего: 11 396,56 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел №2а-677/2020, №2а-1949/2020, №2а-8247/2023, №2а-5740/2023, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. 

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда сведений из ЕГРН, установлено, что в спорный налоговый период (2022 г.) ФИО1 являлась собственником следующего земельного участка: 

Кадастровый номер 

Адрес имущества 

Категория земли 

Разрешенное использование 

Кадастровый номер 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами земельного налога за 2022 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Из материалов дела судом установлено, что *дата скрыта* в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*, со сроком уплаты *дата скрыта*, что подтверждается списком почтовых отправлений *номер скрыт*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

Налоговой инспекцией произведен расчёт земельного налога:

Период 

Кадастровый номер 

Налоговая база, руб. 

Доля 

Ставка, (%) 

Кол-во месяцев владения 

Сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Расчет произведен по формуле: 

Налоговая база*ставка/4(доля в праве) =сумма налога.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 свою обязанность по уплате земельного налога за 2022 г. в установленный законом срок не исполнила.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН, ей принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру: 

Кадастровый номер 

Дата возникновения собственности 

Дата отчуждения 

Доля 

Объект, адрес имущества 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Как ранее установлено судом, *дата скрыта* в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*, со сроком уплаты до *дата скрыта*.

Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц: 

Период 

Объект, кадастровый номер 

Налоговая база 

Доля в праве 

Ставка (%) 

Кол-во месяцев владения 

Коэф-т к налоговому периоду 

Сумма 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Налог начислен в следующем порядке: размер налога на имущество физических лиц за 2022 год составлял 79.00 руб., в этой связи, применен повышающий коэффициент 1.1. 

79.00 руб. (налог за 2021 год)*1.1=87.00 рублей.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 допущена несвоевременная уплата:

- земельного налог за 2022 г., по сроку уплаты *дата скрыта*, в размере 92,00 руб. (налог не оплачен, предъявлен ко взысканию по настоящему делу);

- налога на имущество физических лиц за 2022 г., по сроку уплаты *дата скрыта*, в размере 87,00 руб. (налог не оплачен, предъявлен ко взысканию по настоящему делу);

- налога на доходы физических лиц за 2018 г., по сроку уплаты *дата скрыта*, в размере 222 442,00 руб. (погашено частично: *дата скрыта* – 1 125,44 руб., *дата скрыта* – 376,00 руб., *дата скрыта* – 179,00 руб., *дата скрыта* – 1,00 руб., *дата скрыта* – 1 290,00 руб., *дата скрыта* – 500,00 руб., *дата скрыта* – 2 300,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом *номер скрыт*а-677/2020 от *дата скрыта*);

- налога на добавленную стоимость за 2018 г. по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 820,00 руб., по сроку уплаты *дата скрыта* – 820,00 руб., по сроку уплаты *дата скрыта* – 820,00 руб. (погашено частично: *дата скрыта* – 375,32 руб., *дата скрыта* – 0,04 руб., *дата скрыта* – 7,31 руб.; взыскание задолженности обеспечено постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от *дата скрыта* *номер скрыт*, постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от *дата скрыта* *номер скрыт*);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 г., по сроку уплаты *дата скрыта*, в размере 14 178,61 руб. (налог не оплачен; взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от *дата скрыта* №2а-1949/2020); за 2019 г., по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 12 801,61 руб. (налог не оплачен, взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.09.2023 №2а-5740/2023);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2019 г., по сроку уплаты *дата скрыта*, в размере 3 002,19 руб. (налог не оплачен, взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от *дата скрыта* №2а-5740/2023).

В этой связи, административным истцом ко взысканию заявлены пени, а именно:

- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 87 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*; 

- пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год – 92 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 220 940,56 руб., с учетом частичного погашения задолженности *дата скрыта* в размере 179 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, 

- пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 14 178,61 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

- пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 12 801,61 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

- пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 3 002,19 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на добавочную стоимость за 2018 год – 820 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

Установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавочную стоимость за 2018 год взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области от 21.02.2020 №2а-677/2020.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области от 02.07.2020 №2а-1949/2020.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области от 18.09.2023 №2а-5740/2023.

Кроме того, судом установлено, что:

- на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области №2а-677/2020 от 21.02.2020 с ФИО1 взыскиваются пени в сумме 7 109,65 руб., непогашенный остаток задолженности по которым составляет 7 109,49 руб.;

- на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области №2а-5740/2023 от 18.09.2023 с ФИО1 взыскиваются пени в размере 69 220,96 руб., непогашенный остаток задолженности - 69 220,96 руб.;

- на основании судебного мирового судьи судебного участка №115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области №2а-8247/2023 от 28.12.2023 с ФИО1 взыскиваются пени в размере 10 427,51 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 261 736,68 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*; непогашенный остаток задолженности – 10 427,51 руб.

Таким образом, учитывая, что сумма сальдо по пени по состоянию на *дата скрыта* составила 97 975,52 руб. (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 86 757,96 руб. (сумма пеней, ранее обеспеченная ко взысканию на основании судебных приказов и фактически не взысканная: 7 109,49 руб., 69 220,96 руб., 10 427,51 руб.), задолженность административного ответчика по пени, заявленная в настоящем иске за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, составляет 11 217,56 руб. 

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 92 руб., срок уплаты которого наступил *дата скрыта*;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 87 руб., уплаты которого наступил *дата скрыта*;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2018 г., страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2019 г., налога на добавленную стоимость за 2018 год, в сумме 11 217 руб. 56 коп. Пени начислены за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее (*дата скрыта*) направлено требование *номер скрыт* по состоянию на *дата скрыта* об уплате в срок до *дата скрыта*: недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 2 077,33 руб. и штрафа в размере 484,20 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 509,81 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 832,98 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 221 316,56 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 44 488 руб., пеней в сумме 70 938,86 руб., всего – 377 647,74 руб. Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции *номер скрыт* от *дата скрыта* (почтовый идентификатор 80102984427005).

Суд приходит к выводу, что, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано в требовании *номер скрыт* по состоянию на *дата скрыта*, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Установлено, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 21.05.2024 МИФНС №22 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка №115г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

28.05.2024 мировым судьей судебного участка № 115 г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области был вынесен судебный приказ №2а-3005/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11 396,56 руб.

Определением мирового судьи от 13.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно оттиску штампа входящей корреспонденции, настоящий административный иск подан налоговым органом в Шелеховский городской суд Иркутской области 12.12.2024, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по налогам и пеней в материалах дела не имеется.

Возражений в части расчета задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не представлено. 

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 92 руб., 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 87 руб., 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2018 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2019 г., налога на добавленную стоимость за 2018 г., начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в размере 11 217 руб. 56 коп., всего взыскать: 11 396 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Петрович К.Э. 

Мотивированный текст решения суда изготовлен 21 марта 2025 г.