26RS0№-84

№а-527/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес>ёвка 16 сентября 2025 года 

Грачёвский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Щербинина И.А., 

при секретаре ФИО5, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-527/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к законному представителю ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к законным представителям ФИО3, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивировал тем, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, однако требования об уплате налогов не исполняет. Просила взыскать солидарно с ФИО3, ИНН №, с ФИО1 ИНН - № действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ИНН № задолженность на общую сумму 9 809,80 рублей. Пени в размере - 2 968,13 рублей. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 145 рублей за 2022 год,налог в размере - 132 рублей за 2021 год, налог в размере - 120 рублей за 2020 год, налог в размере - 109 рублей за 2019 год, налог в размере - 99 рублей за 2018 год, налог в размере - 99 рублей за 2017 год,налог в размере - 99 рублей за 2016 год, налог в размере - 139 рублей за 2015 год, налог в размере - 121 рублей за 2014 год. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 749 рублей за 2022 год, налог в размере - 749 рублей за 2021 год, налог в размере - 749 рублей за 2020 год, налог в размере - 733 рублей за 2019 год, налог в размере -733 рублей за 2018 год, налог в размере - 733 рублей за 2017 год, налог в размере - 733 рублей за 2016 год, налог в размере - 395 рублей за 2015 год, налог в размере - 204,67 рублей за 2014 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Определением Грачевского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания солидарно задолженности по налогам и пени с ФИО3 - прекращено.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и ее законный представитель ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением, почтовые отправления получены адресатами, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовыми идентификаторами №

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов:

- жилого дома, с кадастровым номером № площадью 80,6 расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 2588, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик, согласно ст. 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 год в размере 139 рублей и 395 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год в размере 220 рублей и 733 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 год в размере 99 рублей и 733 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год в размере 99 рублей и 733 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год в размере 109 рублей и 733 рублей соответственно, срок уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год в размере 120 рублей и 749 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 год в размере 132 рублей и 749 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год в размере 145 рублей и 749 рублей соответственно, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на общую сумму 7908,48 рублей. Срок добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по вышеуказанным требованиям не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9 711,34 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи (идентификатор №).

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9 809,80 рублей, в том числе налог - 6 841,67 рублей, пени - 2 968,13 рублей.

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 968,13 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 10 000,13 рублей, в том числе пени 2 968,13 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2 968,13 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 968,13 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из представленных материалов дела установлен, что административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетней. 

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ответа отдела ЗАГС управления ЗАГС по Ставропольскому раю по 

<

адрес>, следует, что законными представителями ФИО2 является мать - ФИО1

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Такие люди, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из п. 3 ст. 5 КАС РФ, следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к законному представителю ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН - № действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 ИНН № задолженности: пени в размере - 2968,13 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: в размере - 145 рублей за 2022 год,в размере - 132 рублей за 2021 год, в размере - 120 рублей за 2020 год, в размере - 109 рублей за 2019 год, в размере - 99 рублей за 2018 год, в размере - 99 рублей за 2017 год,в размере - 99 рублей за 2016 год, в размере - 139 рублей за 2015 год, в размере - 121 рублей за 2014 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: в размере - 749 рублей за 2022 год, в размере - 749 рублей за 2021 год, в размере - 749 рублей за 2020 год, в размере - 733 рублей за 2019 год, в размере -733 рублей за 2018 год, в размере - 733 рублей за 2017 год, в размере - 733 рублей за 2016 год, в размере - 395 рублей за 2015 год, в размере - 204,67 рублей за 2014 год

Взыскать ФИО4 в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, устанавливаемых бюджетным законодательством РФ сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд течение месяца через Грачевский районный суд 

<

адрес>.

Судья И.А. Щербинин