Дело № 2а-573/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года г. Бикин Хабаровского края 

Бикинский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Добродеевой Л.И.,

при секретаре Черменевой ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере № руб. (за 

<

дата> год – № руб., за 

<

дата> год №.), пени в размере № руб. (за 

<

дата> год), на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. (за 

<

дата> год-№ руб., за 

<

дата> – № руб.), пени в размере №. (за 

<

дата> год.), на общую сумму № руб. 

В обоснование иска указало, что по имеющимся у Инспекции сведениям ФИО1 ФИО9 период с 

<

дата> по 

<

дата> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ является плательщиком налогов и сборов. При этом согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и принятии мер принудительного взыскания задолженности в порядке, предусмотренном Кодексом. Налогоплательщику были произведены начислениям за расчетный период с 

<

дата> по 

<

дата> по страховым начислениям на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. и на обязательное медицинское страхование в размере № руб. со сроком уплаты 

<

дата> Так как в установленный законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщику было направленно требования от 

<

дата> № в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере № руб. до 

<

дата> Налогоплательщику были произведены начислениям за расчетный период с 

<

дата> по 

<

дата> по страховым начислениям на обязательное пенсионное страхование в размере №. и на обязательное медицинское страхование в размере № руб. со сроком уплаты 

<

дата> Так как в установленный законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщику было направленно требования от 

<

дата> № в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере № руб. и пени по страховым взносам в размере № руб. в общей сумме № руб. до 

<

дата> Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. В связи с отсутствием исполнения требования об уплате налога в установленный срок, Инспекцией в отношении ФИО1 ФИО10 в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ принято решение от 

<

дата> № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. В связи с пропуском срока для обращения в суд с заявление, просят его восстановить и взыскать задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере № руб. (за 

<

дата> год – № руб., за 

<

дата> год № руб.), пени в размере 

<

дата> руб. (за № год), на обязательное пенсионное страхование в размере №. (за 

<

дата> год-№ руб., за 

<

дата> год – № руб.), пени в размере № руб. (за 

<

дата> год.), на общую сумму № руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела. Представил письменное заявление об уточнении исковых требований, из которого следует, что в связи с изменением суммы задолженности, в соответствии с п. 1 ст. 46 КАС МИФНС № по 

<

адрес> просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1320,00 руб. и пени по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 160 руб. в общей сумме 29491,40 руб. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом о причинах неявки суд не известил.

В соответствии со ст.289 КАС РФсуд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налог.

С момента вступления в силу Федерального закона №243-ФЗ от (дата) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочийпоадминистрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование» вопросы исчисления и платыстраховыхвзносовна обязательное пенсионное и медицинскоестрахование, порядоквзысканиянедоимокпостраховымвзносам, образовавшихся после (дата), регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В соответствии с положениями ст.419 НК РФ плательщикамистраховыхвзносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.19НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщикамистраховыхвзносовпризнаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы,страховыевзносы.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст.420 НК РФ(здесь и далее нормы НК РФ приводятся на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложениястраховымивзносамидля плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.

Расчетным периодомпостраховымвзносампризнается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).

В силу положений ст.432НК РФ исчисление суммыстраховыхвзносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты)страховыхвзносовплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса суммустраховыхвзносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплатастраховыхвзносовтакими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщикастраховыхвзносов.

В силу положений ст.45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или)страховыхвзносовявляется основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или)страховыхвзносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или)страховыхвзносовв установленный срок производится ихвзысканиев порядке, предусмотренном кодексом.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из системного толкования приведенных норм права в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете к моменту направления требования об уплате налога.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 6 Федерального закона от 

<

дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации» и ст. 419НК РФ плательщикамистраховыхвзносовявляются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплатастраховыхвзносовиндивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ИФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Судами установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ФИО11. 

<

дата> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, которое прекратило свою деятельность 

<

дата>, в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 

<

дата> №.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленный срокстраховыевзносыне были уплачены плательщиком, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст.75НК РФ налоговым органом была исчислена пеня.

В соответствии с положениями ст.ст.69, 70НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 

<

дата> 

Согласно указанного требования налогоплательщик обязан к уплате суммызадолженностипостраховымвзносамна обязательное пенсионноестрахованиев фиксированном размере в ПФ РФ на выплатустраховойпенсии с 

<

дата>. по расчету за 4 

<

адрес>. в размере 19356, 48 руб., на обязательное медицинскоестрахованиев фиксированном размере в ФФОМС РФ до 

<

дата> по расчету 4 ка. 

<

дата> в размере № руб. Срок исполнения требования – до 

<

дата> г

Так как в установленный законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщику было направленно требования от 

<

дата> № в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере № руб. и пени по страховым взносам в размере № руб. в общей сумме № руб. до 

<

дата>.

Решением начальника МИФНС № по 

<

адрес> ФИО2 ФИО12 № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 

<

дата> произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ФИО1 ФИО13., на счетах и банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 

<

дата> №, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных всего в сумме № руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 479-О-О).

Таким образом, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с настоящим административным иском истек 

<

дата>.

Однако, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 

<

дата> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным истцом были предприняты меры ко взысканию неуплаченной задолженности по обязательным страховым взносам, пени путем принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в связи с чем суд считает, необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. 

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым удовлетворить заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО14 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст.177,286,287,290КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО15, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, СССР в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере №., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., а всего № копеек. 

Взыскать с ФИО1 ФИО17 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд 

<

адрес>.

Судья Л.И. Добродеева 

Решение принято в окончательной форме 

<

дата>.