Дело № 2а-2215/2025

УИД 22RS0069-01-2025-004317-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 10 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10364,69 руб., из них по транспортному налогу лиц за 2018 год в сумме 1734,43 руб., по имущественному налогу за 2018 год в сумме 923,10 руб., за 2019 год в сумме 982 руб., за 2020 год в сумме 464 руб., за 2021 год в сумме 464 руб., за 2022 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 464 руб. и пеней за неуплату налогов в размере 4869,16 руб.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля «Тойота Камри», государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 135 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за 2018 год (с учетом частичной уплаты) в сумме 1734,43 руб.

Кроме того, в 2018-2023 годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации 14.04.2010, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2018 год (с учетом частичной уплаты) в сумме 923,10 руб., за 2019 год в сумме 982 руб., за 2020 год в сумме 464 руб., за 2021 год в сумме 464 руб., за 2022 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 464 руб. 

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 28 июня 2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года;

- ... от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год в срок не позднее 01 декабря 2020 года;

- ... от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года;

- ... от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года;

- ... от 05 августа 2023 года об уплате налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года;

- ... от 02 августа 2024 года об уплате налога на имущество за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 01 января 2023 года составила 4567,53 руб., на которую начислены пени в сумме 1808,91 руб. 

Кроме того, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась задолженность в сумме 3163,77 руб. по виду платежа «пеня», в том числе: 2802,25 руб. за неуплату транспортного налога за 2014-2018 годы, 361,52 руб. за неуплату налога на имущество за 2016-2021 годы.

Учитывая наличие по состоянию на 01 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 24 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 17 ноября 2023 года, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. По состоянию на 27.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 10364,69 руб., в том числе: налог – 5495,53 руб., пени – 4869,16 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пеней отменен 7 апреля 2025 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик в суд не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

От административного ответчика поступили письменные возращения относительно заявленных требований, согласно которым начисление транспортного налога за 2018 год необоснованно, поскольку право собственности на автомобиль прекращено в соответствии с договором купли-продажи от 20.09.2018. Кроме того, требования о взыскании недоимки за 2018,2019,2020,2021 годы заявлены с пропуском срока исковой давности.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что с 06.10.2005 по 01.09.2018 ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля «Тойота Камри», государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 135 л.с., в связи с чем, был начислен налог за 2018 год в сумме 1800 руб. по формуле: мощность двигателя (135) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (8/12).

С учетом частичной оплаты задолженности по ЕНП, за 2018 год остаток составил 1734,43 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом понижающих коэффициентов. 

В 2018-2023 годах ФИО2 являлась собственником квартиры, расположенной /// (кадастровый номер ...), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 14.04.2010, в связи с чем, был исчислен налог за 2018 год (с учетом частичной уплаты) в сумме 923,10 руб., за 2019 год в сумме 982 руб., за 2020 год в сумме 464 руб., за 2021 год в сумме 464 руб., за 2022 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 464 руб. 

Расчет недоимок по налогам произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- ... от 28 июня 2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года;

- ... от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год в срок не позднее 01 декабря 2020 года;

- ... от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года;

- ... от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года;

- ... от 05 августа 2023 года об уплате налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года;

- ... от 02 августа 2024 года об уплате налога на имущество за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2014 год в период с 01.12.2015 по 08.11.2016 в сумме 323,93 руб. по формуле: число дней просрочки (344) х недоимка для пени (2700 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 1331,32 руб. по формуле: число дней просрочки (2037) х недоимка для пени (2700 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2016 год в период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в сумме 9,59 руб. по формуле: число дней просрочки (80) х недоимка для пени (2700 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2017 год в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 779,81 руб. по формуле: число дней просрочки (1305) х недоимка для пени (2700 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 357,60 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (1800 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество за 2016 год в период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в сумме 3,05 руб. по формуле: число дней просрочки (80) х недоимка для пени (859 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 190,32 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (958 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество за 2019 год в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 132,70 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (982 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 31,97 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3,48 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- задолженности по единому налоговому счету в период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в сумме 1808,91 руб. 

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требованием ... от 07 февраля 2020 года об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 1800 руб., налога на имущество в сумме 958 руб. и пеней за их неуплату в сумме 24,95 руб. и 13,28 руб. соответственно, направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 01 апреля 2020 года. 

Требованием ... от 16 июня 2021 года об уплате за 2019 год налога на имущество в сумме 982 руб. и пеней за его неуплату в сумме 28,82 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 16 ноября 2021 года. 

Требованием ... от 07 июня 2022 года об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 464 руб. и пеней за его неуплату в сумме 21,41 руб., направленным административному ответчику посредством почтового отправления, установлен срок уплаты задолженности до 23 ноября 2022 года. 

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Таким образом, в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в вышеуказанной редакции), с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. 

Сумма налоговой задолженности ФИО1 по названным требованиям не превысила 10 000 руб., в связи с чем, трехгодичный срок с момента истечения самого раннего требования (... от 07.02.2020) по состоянию на 1 января 2023 года не истек.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой направлено требование ... от 24 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 17 ноября 2023 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налога к установленному сроку налоговым органом начислены недоимки и пени в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате налога, пени в срок до 17 ноября 2023 года.

Также в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления ... от 05 августа 2023 года и ... от 02 августа 2024 года об уплате за 2022 год и 2023 годы налога на имущество в размере по 464 рубля в срок до 01 декабря 2023 года и 02 декабря 2024 соответственно.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2025 года сумма долга ФИО1 превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2025 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 12 марта 2025 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 12.03.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 18.03.2025 по делу № 2а-503/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 07.04.2024 (с учетом определений об исправлении описок от 17.04.2025, 27.08.2025) судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Барнаула 14.08.2025 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 8 месяцев 2018 года и по налогу на имущество за 2018-2023 годы.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания всей суммы пеней по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным истцом в материалы дела не представлено доказательств того, что после направления требований об уплате транспортного налога за 2014, 2016 годы, налога на имущество за 2016 год, налоговым органом приняты указанные выше предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки, на которую начислены заявленные в настоящем административном иске пени. Не представлено и доказательств добровольной оплаты административным ответчиком с нарушением установленных законом сроков суммы недоимки, на которую начислены пени.

В связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой указанных налогов, не имеется. 

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 11.06.2020 по делу №2а-659/2020 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность в сумме 5500,47 руб., из них по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2700 руб., пени за его неуплату за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года (по транспортному налогу за 2015 год) в сумме 60,30 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2700 руб., пени за его неуплату за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года (по транспортному налогу за 2017 год) в сумме 40,17 руб.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула 29.08.2025 на основании исполнительного документа №2а-659/2020 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ... о взыскании налогов и сборов, включая пени в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в размере 5500,47 руб. 18.03.2021 исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

В связи с изложенным, требования о взыскании пени за неуплату недоимки по транспортному налогу за периоды 2015, 2017 годы, начисленные после 18.03.2021 не подлежат удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 9 389,95 руб., из них по:

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 1743,43 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в период с 07.02.2017 по 18.03.2021 в сумме 945,81 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в период с 31.01.2019 по 18.03.2021 в сумме 414,63 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 357,60 руб.;

- налогу на имущество за 2018 год в сумме 923,10 руб., за 2019 год в сумме 982 руб., за 2020 год в сумме 464 руб., за 2021 год в сумме 464 руб., за 2022 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 464 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 190,32 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2019 год в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 132,70 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 31,97 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3,48 руб.,

- пени, начисленные на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 12.02.2025 в сумме 1808,91 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 9 389,95 руб., из них по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1734,43 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 923,10 руб., за 2019 год в сумме 982 руб., за 2020 год в сумме 464 руб.; за 2021 год в сумме 464 руб.; за 2022 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 464 руб.; пеней за неуплату налогов в сумме 3 894,42 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.